Изменения в социальном налоге: объект обложения изменится ретроспективно

Изменения в социальном налогообложении

Министерство финансов Республики Казахстан разработало проект поправок к Налоговому кодексу, который включает предложения, ранее обсуждавшиеся на заседаниях проектных офисов.

Одним из ключевых изменений станет пересмотр определения объекта обложения социальным налогом с ретроспективным эффектом, начиная с 1 января 2026 года. В соответствии с новыми правилами, при расчете социального налога будет учитываться уменьшение дохода, облагаемого у источника выплаты (доходы от работодателя). Это решение было одобрено на заседании проектного офиса 3 марта 2026 года.

Новая редакция Налогового кодекса

В текущей версии пункта 3 статьи 556 нового Налогового кодекса указано, что если объект налогообложения (расходы работодателя по доходам работника или налогового агента по доходам иностранного персонала) за календарный месяц составляет сумму от одного тенге до 14 МРП (минимальных расчетных показателей), то объект налогообложения определяется исходя из 14 МРП.

В новой редакции данная норма будет звучать следующим образом: «Если объект налогообложения, уменьшенный на исключения в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 556, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14 МРП, то объект налогообложения определяется исходя из 14 МРП».

Расширение исключений

Кроме того, объект налогообложения будет уменьшаться не только на доходы, указанные в статье 429, но и на доходы, регулируемые статьями 430-436 Налогового кодекса.

Таким образом, поправка значительно расширяет перечень необлагаемых социальным налогом выплат, включая все статьи с 429 по 436. Минимальный объект в размере 14 МРП будет проверяться уже после исключения таких выплат.

Основные изменения

• Доходы, освобождаемые или уменьшаемые для целей индивидуального подоходного налога (ИПН) по статьям 430-436, ранее не учитывались в исключениях по социальному налогу. Теперь матпомощь на погребение, компенсации и подобные выплаты будут освобождены от социального налога.
• Расчет налогооблагаемой базы будет происходить после корректировок: начисленный доход минус выплаты, исключаемые из объекта по пункту 2 статьи 556 = объект социального налога. Если остаток составит от 1 тенге до 14 МРП, то объект для расчета социального налога будет равен 14 МРП.

На данный момент проект поправок еще не принят и находится на стадии рассмотрения.