Реорганизация компаний: камеральный контроль и налоговые проверки

Государственные органы активно занимаются выявлением и предотвращением схем уклонения от уплаты налогов, в том числе через реорганизацию предприятий с целью получения необоснованных налоговых выгод.

Цели реорганизации бизнеса

Реорганизация бизнеса чаще всего проводится для:

• расширения деятельности;
• оптимизации бизнес-процессов;
• слияния или поглощения компаний.

Однако в последние годы наблюдается увеличение случаев, когда реорганизация используется для уклонения от налоговых обязательств, особенно по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Статистика случаев уклонения

С 2021 по 2024 год государственные органы выявили 263 юридических лица, которые использовали превышение НДС при реорганизации на общую сумму 31,7 миллиарда тенге. В соответствии с Налоговым кодексом, эти суммы были списаны, что позволило бюджету получить 3 миллиарда тенге и уменьшить превышение НДС на 20 миллиардов тенге.

Подтверждение правомерности действий

Действия государственных органов подтверждены судебной практикой: более 10 дел, рассмотренных кассационными судами, завершились в пользу налоговых органов.

Изменения в Налоговом кодексе

С 1 января 2026 года процедура реорганизации предприятий будет осуществляться только после проведения налогового администрирования, которое включает:

• проведение камерального контроля при использовании упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств;
• проведение налоговой проверки в других случаях.

Упрощенный порядок с камеральным контролем может применяться при соблюдении определенных условий, таких как:

• отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС в течение срока исковой давности;
• незначительные объемы оборота;
• отсутствие налоговой задолженности и других факторов риска.

Эти изменения закреплены в Правилах исполнения налогового обязательства при реорганизации, утвержденных приказом от 31 октября 2025 года №654.

Передача превышения НДС

Превышение НДС, превышающее 300-кратный размер МРП, может быть передано правопреемнику только при условии подтверждения достоверности этих сумм в результате комплексной налоговой проверки.

Призыв к налогоплательщикам

Комитет государственных доходов призывает налогоплательщиков соблюдать принципы добросовестного налогообложения и напоминает о возможной ответственности за нарушение требований налогового законодательства.