Международные аспекты переноса налоговых вычетов по ИПН: что делать при превышении?

Работники, получающие доходы, имеют право на налоговые вычеты, предусмотренные налоговым кодексом. Согласно статье 401, физические лица могут применять следующие виды личных налоговых вычетов:

• налоговый вычет социальных платежей;
• базовый налоговый вычет;
• социальные налоговые вычеты.

Налоговый вычет социальных платежей включает обязательные пенсионные взносы, взносы на обязательное социальное медицинское страхование и социальные отчисления с доходов физических лиц по гражданско-правовым договорам.

Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц (в 2026 году - 129 750 тенге), а общая сумма за год не должна превышать 360 МРП.

Социальные налоговые вычеты составляют:

• 5 000 МРП для лиц с инвалидностью первой или второй группы;
• 882 МРП для лиц с инвалидностью третьей группы, детей с инвалидностью, участников Великой Отечественной войны и опекунов.

Работники могут рассчитывать на базовый налоговый вычет, для получения которого достаточно подать заявление в бухгалтерию. Однако для получения других вычетов потребуется собрать подтверждающие документы.

Если работник имеет невысокую зарплату, может возникнуть ситуация, когда сумма вычетов превышает сумму налогооблагаемого дохода. Это чаще всего происходит, если работник применяет вычет в размере 5 000 МРП или 882 МРП, являясь инвалидом или опекуном ребенка-инвалида.

Также такая ситуация может возникнуть, если работник был в длительном отпуске без сохранения заработной платы, и его зарплата оказалась равной минимальной.

Если сумма вычетов превышает доход, это называется превышением налоговых вычетов. В этом случае, согласно статье 404, данную сумму можно перенести на другие налоговые периоды, но только в пределах одного календарного года.

Пример:

Работник с окладом 200 000 тенге в месяц в одном из месяцев взял отпуск за свой счет, и его доход составил только 120 000 тенге. Рассмотрим ситуацию с его налоговыми вычетами.

В январе работник получил 200 000 тенге и применил налоговые вычеты на сумму 153 750 тенге, что дало облагаемый доход 46 250 тенге. В феврале, когда его доход составил 120 000 тенге, вычеты превысили доход на 24 150 тенге, которые он может перенести на март.