Ликвидация юридических лиц: погашение налоговых задолженностей

Новые правила погашения налоговой задолженности при ликвидации юридических лиц

Министерство финансов Республики Казахстан (РК) 31 октября 2025 года утвердило приказ № 654, который касается исполнения налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиков. Этот приказ вступает в силу с 1 января 2026 года и реализует положения пункта 6 статьи 74 Налогового кодекса РК.

Приказ № 654 устанавливает правила выполнения налоговых обязательств для различных категорий налогоплательщиков, а также упрощенный порядок исполнения обязательств при прекращении деятельности. Определение отдельных категорий налогоплательщиков будет осуществляться уполномоченным органом.

Кроме того, 12 ноября 2025 года был принят приказ Министра финансов РК № 701, который касается принудительного взыскания налоговой задолженности. В рамках данного приказа утверждены правила, касающиеся мер принудительного взыскания налоговых долгов налогоплательщиков.

Если налогоплательщик не погасит задолженность после применения всех мер, предусмотренных приказом № 701, органы государственных доходов имеют право инициировать процедуру банкротства в соответствии с законодательством РК.

Субсидиарная ответственность учредителей

Законодательство РК о реабилитации и банкротстве устанавливает основания для субсидиарной (солидарной) ответственности учредителей или участников компании:

• Учредитель или должностное лицо признаны виновными в преднамеренном банкротстве.
• Невозможность возмещения стоимости имущества первоначальным приобретателем - лицо, принявшее решение об отчуждении имущества должника.
• Не передача учредительных документов ТОО банкротному управляющему.
• Не обращение в суд о признании банкротом при недостаточности имущества для погашения задолженности.

Также согласно Гражданскому кодексу РК, учредители могут нести ответственность по обязательствам юридического лица в случаях, предусмотренных законодательством или учредительными документами (статья 44 ГК РК).

Эти положения перекликаются с нормами Налогового кодекса, в частности с пунктом 3 статьи 75, который гласит, что если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для полного погашения налоговой задолженности, оставшаяся сумма должна быть погашена учредителями или участниками ликвидируемого налогоплательщика в соответствии с законами РК.

Аналогичные нормы о погашении налоговой задолженности учредителями предусмотрены в действующем Налоговом кодексе (пункты 7 статьи 58 и 9 статьи 59 НК РК).