Торговля без границ: как казахстанцы могут стать мостом между странами

Вопрос о возможности продажи товара без его ввоза в Казахстан становится все более актуальным для компаний, стремящихся оптимизировать свои расходы на транспортировку. Если казахстанская компания приобретает товары за границей, а конечный покупатель находится в стране, входящей в ЕАЭС, логично было бы отправить товар напрямую из страны поставки к покупателю, минуя Казахстан. Однако, является ли это законным с точки зрения таможенного и налогового законодательства РК? Давайте разберемся.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК). В соответствии со статьей 368 НК РК, объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Согласно пункту 1 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом признается также оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении товаров, работ или услуг от нерезидента.

Место реализации товаров, работ и услуг определяется согласно статье 378 НК РК. Если покупатель находится в стране-члене ЕАЭС, то место реализации будет определяться в соответствии с нормами статьи 441 НК РК.

Согласно пункту 1 статьи 441 НК РК, если покупатель из страны-члена ЕАЭС, место реализации товаров определяется по правилам пункта 1 статьи 378 НК РК.

Согласно пункту 1 статьи 378 НК РК, местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

• началом транспортировки товаров является территория Казахстана;
• товар передается получателю на территории Казахстана.

Таким образом, если товар закупается в другой стране, то местом начала транспортировки будет являться территория этой страны, а не Казахстан. Следовательно, местом реализации товара также будет не территория Казахстана, если товар не ввозится в страну. В этом случае казахстанская компания не нарушает налоговое и таможенное законодательство, и такая схема является законной. Более того, в этом случае оборот по реализации товара будет считаться необлагаемым, что освобождает компанию от необходимости исчислять и уплачивать НДС.

Что касается документального оформления сделки, то стоит учесть следующее:

• Электронный счет-фактура (ЭСФ) необходимо выписать без НДС (не путать с НДС 0%);
• Форма 328.00 предоставлять не требуется, поскольку товар не пересекает границу Казахстана;
• Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи в соответствии с законодательством своей страны;
• Казахстанская компания включает доход от реализации товара в форму 100.00, а его себестоимость относит на вычеты;
• В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.

Таким образом, казахстанская компания имеет возможность легально продавать товары, не ввозя их на территорию страны, что открывает новые горизонты для бизнеса и оптимизации налоговых расходов.