Как выбрать между ГПХ ИП или ТОО для консультаций

Консультации в различных областях являются популярной услугой на рынке, и их цена иногда достигает значительных сумм — вплоть до миллионов тенге. Возможен ли вариант, когда консультант-физлицо подписывает договор ГПХ с клиентом-ИП или ТОО для разовой услуги? Или, возможно, необходимо регистрировать ИП или создавать ТОО на основе общего режима? Зачастую открытие ИП или сезона создание компании оказывается неоправданным, особенно когда услуги предоставляются нерегулярно. Как поступить в такой ситуации?

Рассмотрим нормы, изложенные в Предпринимательском кодексе РК и Налоговом кодексе РК.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 35 ПК РК, физическое лицо, которое не использует труд на постоянной основе, имеет право не регистрироваться в качестве ИП при получении дохода, который подлежит налогообложению у источника выплаты.

Согласно подпункту 53 пункта 1 статьи 1 НК РК, налоговым агентом признаются ИП, лица, занимающиеся частной практикой, или ТОО, у которых в соответствии с НК РК возникла обязанность по расчету, удержанию и перечислению налогов, взимаемых у источника выплаты.

Таким образом, если клиентом является ИП, частные консультанты или ТОО, то при выплате физическому лицу (консультанту) они выступают в роли налоговых агентов. Услуги оформляются через договор ГПХ, что позволяет консультанту избежать регистрации в соответствии с общим режимом или создания ТОО. Все налоговые обязательства и социальные отчисления с дохода по данному договору будут рассчитываться и перечисляться заказчиком, который является налоговым агентом.

Что касается величины дохода, получаемого по договорам ГПХ, то по этому поводу отсутствуют ограничения на суммы.

Согласно пункту 2 статьи 353 НК РК, величина облагаемого дохода от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг по договорам ГПХ (за исключением имущественного дохода), который получает физлицо не являющееся ИП или частным практикующим лицом, определяется следующим образом:

• сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
• сумма корректировок дохода (в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК РК);
• минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов (как указано в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 346 НК РК, ограничение 882 МРП в год).

Кроме того, согласно статье 350 НК РК, выплаты по договорам ГПХ считаются доходом от разовых выплат. Облагается этот доход ставкой ИПН в 10%.

С дохода по договору ГПХ также требуется уплата ОПВ в размере 10% и ВОСМС в 2%.

Таким образом, если консультант заключает договор ГПХ с ИП или ТОО для предоставления консультационных услуг, даже если сумма будет крупной (порядка нескольких миллионов тенге), ему не придется регистрировать ИП или создавать ТОО по общему режиму. Дополнительно не будет необходимости заполнять форму 240.00. Все налоговые и социальные платежи с суммы, выплаченной по договору ГПХ, будут рассчитаны, удержаны и перечислены заказчиком.

При желании получить консультацию по налогообложению стоит обратиться к опытным специалистам. Заявка может быть оставлена в удобное для вас время — мы свяжемся с вами в рабочие часы.

Более подробно о договорах ГПХ можно узнать из нашей коллекции:

• Есть ли возможность заключить договор ГПХ с главным бухгалтером? Узнайте здесь.
• Какое количество договоров ГПХ имеет право заключать компания? Узнайте здесь.
• Нужно ли физическому лицу (не ИП) отчитываться, если оно работает по договору ГПХ? Узнайте здесь.
• Какие документы необходимо получить от заказчика, работающего по договору ГПХ? Узнайте здесь.
• Следует ли открывать ИП, если доход физлица по договору ГПХ превысил 12 МЗП? Узнайте здесь.

Важно учитывать, что в некоторых случаях, несмотря на возможность работы по договору ГПХ, может возникнуть необходимость регистрации ИП или ТОО. Это может касаться ситуаций, когда консультационные услуги предоставляются на постоянной основе, требуются дополнительные лицензии или работа носит систематический характер. Поэтому перед принятием решения лучше проконсультироваться с юристом или налоговым консультантом.

Также стоит отметить, что в случае наличия других источников дохода или предоставления иных услуг, требующих регулярных расчетов, целесообразно оценить все риски, связанные с налогообложением и обязанностями перед бюджетом. Объединение доходов по различным источникам может повлиять на обязательства, которые придется исполнять.

Если вам необходима помощь в вопросах налогообложения и предпринимательства, не стесняйтесь обращаться за консультацией к специалистам: это сэкономит ваше время и поможет избежать возможных ошибок.