Налоги и соцплатежи по ГПХ с 2 полугодия 2023 года

С 1 июля 2023 года вступил в силу новый Социальный кодекс. Как теперь необходимо рассчитывать налоги и социальные отчисления с доходов, получаемых по договорам ГПХ во втором полугодии 2023 года?

Обратимся к положениям Социального кодекса и Налогового кодекса Республики Казахстан.

Как и прежде, с уплатой налогов по договорам ГПХ с физическими лицами возникает ответственность налогового агента (заказчика). Доходы физического лица по договорам ГПХ, касающимся предоставления услуг, облагаются следующими налогами и взносами:

• Обязательный пенсионный взнос (ОПВ) с дохода по договорам ГПХ составляет 10% от полученной суммы, но не превышает 50-кратного размера минимальной заработной платы (статья 248 Социального кодекса).
• Удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (ИПН) у источника производится в соответствии с пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса, также по ставке 10% от дохода.
• Для расчета и удержания взноса на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) считается фактически начисленный доход работника по ставке 2%, не превышающей 10 минимальных заработных плат за все виды доходов физического лица в месяц.

Следует отметить, что при определении суммы ИПН по договорам ГПХ можно использовать вычеты по ОПВ и ВОСМС. Формула для расчета будет следующей: ИПН = (Сумма по актам выполненных работ - ОПВ - ВОСМС) * 10%.

Также необходимо учитывать требования статьи 343 Налогового кодекса, касающиеся ВОСМС: если физическое лицо предоставляет заявление о применении налоговых вычетов и документ, подтверждающий уплату ВОСМС другому налоговому агенту, расчет ВОСМС может быть изменен (необходимо получить справку от другого заказчика или работодателя).

Таким образом, система налогообложения доходов по договорам ГПХ во 2-м полугодии 2023 года осталась неизменной. Удерживается ИПН в размере 10%, ОПВ - 10% и ВОСМС - 2%. Также с 1 января 2025 года предполагается введение удержания социального налога (СО) с доходов по договорам ГПХ.

Важно помнить, что налоги и взносы должны уплачиваться в установленные законодательством сроки, чтобы избежать штрафов и пеней. Заказчики, выступающие налоговыми агентами, несут ответственность за правильность расчетов и своевременное перечисление налогов и взносов.

Также, в случае, если договор ГПХ включает в себя разовые или непостоянные выплаты, важно уделить внимание правильному оформлению документов и ведению учёта таких доходов для последующего расчета налогов.

Если вам нужна консультация бухгалтера, налогового консультанта или юриста, вы можете обратиться за помощью. Оставьте свою заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.