Популярные вопросы о розничном налоге и ответы на них

Розничный налог становится всё более востребованным среди бизнесменов в Казахстане, однако не все предприниматели, подходящие под этот режим, еще решились на переход.

В данной статье мы собрали ответы на наиболее актуальные вопросы, которые интересуют казахстанских бизнесменов и бухгалтеров.

Переход на режим розничного налога.

Вопрос 1. Является ли переход на розничный налог обязательным или это право на выбор?

Ответ: Применение режима розничного налога является чисто добровольным для налогоплательщиков.

Вопрос 2. Когда можно подать заявку для перехода на этот режим?

Ответ: Переход на режим розничного налога возможен в любое время в течение года. Если вы подаете заявление в течение месяца, переход состоится с 1 числа следующего месяца после подачи уведомления.

Вопрос 3. Могут ли нерезиденты перейти на розничный налог?

Ответ: В соответствии со статьями 696-3 и 696-4 Налогового кодекса РК нет специальных условий для нерезидентов. Таким образом, они имеют право применять режим розничного налога при соблюдении необходимых условий.

Вопрос 4. Насколько выгодно ИП переходить на розничный налог?

Ответ: Вопрос о выгодности индивидуален и зависит от текущего режима налогообложения, объема продаж, планов на развитие бизнеса, регистрации по НДС и других факторов. Нет универсального ответа.

Вопрос 5. Возможно ли добавить новый вид деятельности и затем перейти на розничный налог?

Ответ: В соответствии со статьями 696-3 и 696-4 НК РК, режим розничного налога могут применять налогоплательщики, занимающиеся одним или несколькими видами деятельности, установленными Правительством РК для данного специального режима. Можно добавить вид деятельности в соответствии с перечнем и применять специальный режим.

Обратите внимание, если у налогоплательщика имеется несколько видов деятельности, и все они подпадают под действие розничного налога, режим можно использовать. Если же некоторые виды деятельности не соответствуют условиям, переход на розничный налог будет невозможен. Если вы добавите вид деятельности, соответствующий режиму, но продолжите работать по другим видам, не подходящим под розничный налог, переключиться не удастся.

Если же вы добавите подходящий вид деятельности, оставив только те, которые позволяют применять розничный налог, то переход возможен только с 1 числа следующего месяца после подачи уведомления.

Вопрос 6. Возможно ли зарегистрировать новое ИП и выбрать розничный налог?

Ответ: Ничто не мешает новым налогоплательщикам выбирать режим розничного налога.

Если у лица уже было ИП, и оно официально закрыто, а на регистрацию бизнеса нет ограничений, то можно сразу подать заявление на открытие нового ИП и выбрать для себя режим розничного налога при наличии соответствующих видов деятельности.

Вопрос 7. Если два вида деятельности входят в перечень, возможно ли применять розничный налог?

Ответ: В соответствии со статьями 696-3 и 696-4 НК РК, режим розничного налога доступны налогоплательщикам, занимающимся исключительно одним или несколькими видами деятельности, определенными Правительством РК. Таким образом, если оба вида деятельности подпадают под режим, его можно применять. Если же только один из видов соответствуют, то требование об исключительности нарушается, и переход будет невозможен. При этом не имеет значения, ведется ли фактическая деятельность по конкретному виду, прописанному в реестре.

Вопрос 8. Может ли быть применен розничный налог, если основной вид деятельности не указан в перечне, но вторичный - да?

Ответ: В соответствии с теми же статьями, если у налогоплательщика два вида деятельности, и только один из них подходит под розничный налог, то режим будет недоступен. Наличие или отсутствие фактической деятельности по конкретному виду не влияет на возможность применения режима.

Вопрос 9. Можно ли перейти на розничный налог с упрощенного режима не сейчас, а с 2-го квартала?

Ответ: Если подать заявление в течение месяца, переход на режим розничного налога можно будет осуществить с 1 числа следующего месяца. То есть, для перехода с 1 апреля 2025 года уведомление должно быть подано в марте 2025 года.

Вопрос 10. Могут ли аренда и субаренда применять розничный налог?

Ответ: Это зависит от объекта аренды. Розничный налог могут применять налогоплательщики, которые предоставляют в аренду легковые и грузовые автомобили, спортивное и развлекательное оборудование, а также бытовые товары. В отношении субаренды информация не подтверждается.

Вопрос 11. Как перейти на розничный налог с упрощенного режима: сначала сдать ф.910.00, а потом подать заявление?

Ответ: При переходе на розничный налог сначала необходимо сдать декларацию по текущему режиму (в данном случае - ф.910.00), а затем подать заявление для перехода на розничный налог. После этого отчетность нужно будет вести по ф.913.00 и ф.200.00.

Вопрос 12. Может ли ИП на общем учете с НДС перейти на розничный налог?

Ответ: Да, если работаемые виды деятельности соответствуют требованиям розничного налога и если налогоплательщик снялся с учета по НДС.

Вопрос 13. Когда ИП, относящиеся к соответствующим видам деятельности, смогут работать по режиму розничного налога?

Ответ: Налогоплательщики, которые являются плательщиками НДС и подали уведомление о применяемом режиме налогообложения, могут применять розничный налог с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Учет и отчетность по розничному налогу.

Вопрос 1. Какая ставка розничного налога? Какая форма отчетности?

Ответ: Розничный налог предусматривает специальный порядок расчета КПН или ИПН за исключением налогов, удерживающихся у индивидуальных предпринимателей.

КПН (или ИПН) = Объект налогообложения × 4% (по всем доходам, полученным и подлежащим к получению как в стране, так и за ее пределами за налоговый период). Местные органы власти имеют право снижать размер ставки на не более чем 50% в зависимости от типа деятельности.

КПН (или ИПН) = Объект налогообложения × 8% (по доходам от продажи товаров, работ и услуг предпринимательским субъектам, если требуется документальное подтверждение вычетов по таким расходам согласно статье 242 НК РК).

Следует отметить, что ставки 4% и 8% не делятся по принципу "только для физических лиц" или "только для ИП и ТОО". Применение ставок зависит от того, относится ли покупатель эти расходы к вычетам или нет.

Применять ставку 4% можно для тех налогоплательщиков, которые не относят расходы на вычеты (т.е. для ИП и ТОО на специальных режимах), но для этого необходимо уточнять режим каждого покупателя. Однако информация об этом может быть предоставлена неверно, что может привести к доначислению налога и необходимости пересдачи отчетности.

Чтобы минимизировать риски доначисления налога, рекомендуется применять ставку 4% к физическим лицам (поскольку они точно не относят расходы на вычеты), а для ИП или ТОО применять ставку 8%, если нет полной уверенности в их налоговом режиме.

К тем покупателям, относящим расходы на вычеты, применяется ставка 8% (независимо от того, ИП это или ТОО).

Отчетность подается по форме 913.00.

Вопрос 2. Как вести раздельный учет налога 4% и 8%?

Ответ: В соответствии с пунктом 6 статьи 696-3 НК РК налогоплательщик, использующий режим розничного налога, должен вести раздельный учет по доходам, облагаемым по разным ставкам (4% и 8%).

Даже если ИП не ведет стандартный бухгалтерский учет, он обязан оформлять и хранить первичные документы и вести налоговые регистры. Следовательно, нужно организовать отдельный учет продаж для физических и юридических лиц. На основе налоговых регистров к сумме дохода будет применяться соответствующая ставка.

Вопрос 3. Как часто нужно сдавать отчет 913.00?

Ответ: Налоговым периодом является календарный квартал. Форма 913.00 сдается квартально.

Вопрос 4. Когда местные органы обязаны уведомить об изменении ставки?

Ответ: Решение о снижении ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года, с вступлением в силу с 1 января того же года, с обязательным официальным опубликованием. Информацию об этом следует отслеживать в СМИ или на официальном сайте местного акимата.

Вопрос 5. Сдают ли налогоплательщики розничного налога форму 200.00?

Ответ: Да, плательщики розничного налога также обязаны сдавать форму 200.00.

Вопрос 6. Возможно ли уплачивать единый платеж с фондов оплаты труда при использовании розничного налога?

Вопрос 7. Если ИП на упрощенной системе реализует одежду и обувь, и в основном продает физическим лицам, какую ставку налога целесообразно применять?

Ответ: В случае, если продажи осуществляются как для физических, так и для юридических лиц, необходимо организовать отдельный учет продаж, применяя разные налоговые ставки.

КПН (ИПН) = Объект налогообложения × 4% (по всем полученным и подлежащим к получению доходам в РК и за ее пределами за налоговый период).

КПН (ИПН) = Объект налогообложения × 8% (по доходам, полученным от реализации товаров, работ и услуг как разным предпринимателям, если требуется документально подтверждать суммы вычетов по указанным расходам (например, выписка ЭСФ или чек с указанием ИИН/БИН покупателя).

Основные вопросы.

Вопрос 1. Нужно ли уплачивать НДС в 2025 году, если налогоплательщик НДС переведен на розничный налог?

Ответ: Применение розничного налога не подразумевает уплату НДС. Следовательно, налогоплательщики, находящиеся на розничном налоге, не обязаны становиться на учет по НДС, даже если достигнут лимит для регистрации по НДС. Также нет необходимости добровольно становиться на учет по НДС для плательщиков розничного налога.

Вопрос 2. Как облагаются КПН другие виды доходов ТОО помимо продаж?

Ответ: Необходимо уточнить, входят ли другие доходы в ОКЭД, позволяющие применять розничный налог. Если да, то к ним применяются ставки, установленные для розничного налога. Если же ТОО осуществляет несколько видов деятельности, и не все ОКЭД допускают применение розничного налога, тогда налогообложение всех доходов должно происходить по общим правилам налогообложения.

Вопрос 3. Когда необходимо подать ликвидационную декларацию по НДС (форма 300.00) перед переходом на розничный налог?

Ответ: Ликвидационная декларация по НДС (форма 300.00) должна быть подана не позднее 15 числа второго месяца после окончания отчетного налогового периода.

Вопрос 4. При изменении режима налогообложения нужно ли переходить с розничного налога на ОУР?

Ответ: Согласно статье 678 Налогового кодекса, розничный налог не является специальным режимом для субъектиков малого бизнеса. Обязанность на протяжении одного календарного года оставаться на ОУР перед переходом на другой специальный режим касается исключительно специальных режимов для малого бизнеса (пункт 4 статьи 679 НК РК). Это означает, что с розничного налога можно перейти как на ОУР, так и на другой специальный налоговый режим.

Для перехода на общий порядок налогообложения или другой специальный режим налогоплательщик обязан уведомить о своем применяемом режиме налогообложения в течение 5 рабочих дней с момента возникновения условий, мешающих использованию специального режима. Уведомление о применяемом режиме представляется в налоговые органы по месту регистрации на бумаге или в электронном виде.

Вопрос 5. Как правильно действовать: сначала сняться с учета по НДС, а потом переходить на розничный налог, или наоборот?

Ответ: Процесс перехода на розничный налог для плательщиков НДС выглядит следующим образом:

• подать налоговое заявление о снятии с учета по НДС не позднее чем за пять рабочих дней до начала применения специального режима розничного налога;
• представить ликвидационную декларацию по НДС (форма 300.00) не позже 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
• подать уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Дата начала применения специального режима розничного налога установится на первое число месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Надеемся, что предоставленные ответы оказались полезны нашим читателям!

Советуем оставаться в курсе актуальных тем и новых вебинаров. Подписывайтесь на @mubuh.kz, чтобы находить посты с анонсами предстоящих мероприятий и задавать свои вопросы. В прямом эфире у вас будет возможность получить на них ответы.

Не забывайте ставить напоминания в Youtube и Instagram, чтобы не пропустить бесплатные вебинары на важные для вас темы.