Розничный налог в Казахстане в 2025 году: что ждать

Розничный налог представляет собой особый налоговый режим в Казахстане, который был создан с целью поддержки предпринимателей, проходящих через экономические трудности, включая последствия пандемии. Изначально этот режим задумывался как временная мера, однако затем его применение было расширено, и теперь он доступен не только для предприятий общественного питания, но и для множества других сфер деятельности. Эти изменения дают возможность бизнесменам уменьшить налоговое бремя, что, в свою очередь, способствует оздоровлению и развитию малых и средних предприятий.

Специальный налоговый режим пользовался растущим интересом со стороны бизнесменов, и в 2025 году он будет доступен для широкого круга видов деятельности. Более подробно о особенностях применения розничного налога в 2025 году расскажем далее.

Кто имеет право применять специальный режим розничного налога?

В результате ряда изменений, согласно последней редакции Налогового Кодекса Республики Казахстан, применение специального режима «розничный налог» в 2025 году смогут осуществлять следующие категории налогоплательщиков (статья 696-3 НК РК):

• среднесписочная численность сотрудников за налоговый период не превышает 200 человек;
• годовой доход не превышает 600 000 МРП;
• осуществляют лишь один или несколько видов деятельности, определённых Правительством Республики Казахстан для применения данного режима.

Чтобы узнать, на какие ОКЭД распространяется использование розничного налога, предусмотрите возможность дополнительных новых ОКЭД с 2025 года.

Важно отметить, что если у налогоплательщика имеется несколько ОКЭД, и все они подпадают под действие розничного налога, то применение данного режима будет допустимо. Если же не все виды деятельности соответствуют требованиям, то перейти на розничный налог будет невозможно.

В случае добавления нового ОКЭД, подходящего для розничного налога, но при этом продолжения деятельности по другим ОКЭД, не соответствующим этому режиму, также не удастся перейти на розничный налог.

Если будет внесено изменение в ОКЭД, оставив только те, что применимы для розничного налога, осуществить переход возможно будет лишь с 1 числа месяца, следующего после подачи уведомления.

Преимущества розничного налога

Применение специального режима розничного налога является исключительно добровольным для налогоплательщиков, и решение о переходе на этот режим следует принимать с учётом всех экономических аспектов.

Основным преимуществом розничного налога является его низкая единая ставка. Вместо привычных 3%-10% индивидуального подоходного налога или 10-20% корпоративного подоходного налога и 12% налога на добавленную стоимость, налогоплательщики обязаны уплачивать только 4%-8% индивидуального подоходного налога от общего оборота.

Ставка составляет 4%, если товары или услуги продаются физическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям и товариществам с ограниченной ответственностью, которые не делают вычеты по расходам при расчёте налога. Ставка 8% применяется в случае, если покупатель — это индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, использующее общеустановленный режим и делающие вычеты.

Следует также отметить, что местные власти имеют право снижать установленную ставку розничного налога не более чем на 50% (например, ставка может быть установлена не на уровне 4%, а 2%) в зависимости от вида деятельности, что будет способствовать развитию определённых направлений бизнеса на местном уровне. Уточнить информацию о льготах стоит на сайте соответствующего местного акимата.

Налогоплательщики, применяющие специальный режим розничного налога, обязаны вести раздельный учёт доходов, облагаемых различными ставками. Даже если индивидуальный предприниматель не проводит полное бухгалтерское сопровождение, он обязан оформлять и хранить первичную документацию, а также иметь налоговые регистры. Это означает необходимость организации раздельного учёта продаж для физических и юридических лиц. На основании налоговых регистров к сумме дохода будет применяться соответствующая ставка.

Социальный налог и НДС (в случае, если налогоплательщик ранее был зарегистрирован по НДС) уплачивать не потребуется.

Если налогоплательщик не был зарегистрирован по НДС, но достиг установленного порога обязательной регистрации (20 000 МРП), то ему также не придётся становиться на учёт по НДС. Следовательно, у владельцев розничного налога не возникнет необходимости предоставлять декларацию по НДС (форма 300.00), которая считается одной из наиболее трудоёмких для заполнения.

Налоги, удерживаемые у источника выплаты, а также социальные взносы уплачиваются в обычном порядке. Плательщики розничного налога могут также уплачивать единый платёж с фонда оплаты труда.

Переход к розничному налогу возможен с упрощённого режима налогообложения или другого специального режима, предусмотренного статьёй 683 НК РК.

Если налогоплательщик, планирующий перейти на розничный налог, уже зарегистрирован по НДС, то он должен снять с учёта по НДС не менее чем за 5 рабочих дней до начала применения режима и предоставить ликвидационную форму 300.00.

Переход на розничный налог может осуществляться в любое время в течение года. После подачи заявления о переходе можно будет перейти на розничный налог с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Важно отметить, что статьи 696-3-696-4 НК РК не содержат особых условий для применения розничного налога нерезидентами. Таким образом, нерезиденты имеют право использовать специальный режим розничного налога на тех же условиях, что и резиденты Республики Казахстан, при выполнении необходимых критериев.

Кому стоит рассмотреть переход на розничный налог?

Несмотря на привлекательно низкие ставки, не всегда применение розничного налога является оправданным. Перед тем как изменить режим налогообложения, необходимо оценить текущую и прогнозируемую налоговую нагрузку на бизнес и провести сравнение результатов.

Индивидуальный предприниматель на упрощённом режиме, без регистрации по НДС, без работников. Доход за полгода составляет 3 000 000 тенге. Услуги предоставляются исключительно физическим лицам. Социальные взносы уплачиваются с минимальной зарплаты — с 1 МЗП (85 000 тенге в 2025 году).

Налоговая нагрузка, с учётом уплаченных взносов, составляет:

3 000 000 * 3% = 90 000 тенге (ИПН и СН)

85 000 * 10% = 8 500 тенге (ОПВ за себя);

85 000 * 5% = 4 250 тенге (СО за себя);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге (ВОСМС за себя)

85 000 * 2,5% = 2 125 тенге (ОПВР за себя)

Итого за месяц социальных взносов:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тенге.

За полгода социальных взносов:

20 825 * 6 = 124 950 тенге.

Таким образом, за первое полугодие 2024 года предприниматель заплатит:

90 000 + 124 950 = 214 950 тенге.

Если перейти на розничный налог, то за два квартала (чтобы сопоставить с налоговой нагрузкой по упрощённому режиму) придется уплатить аналогичную сумму социальных взносов, а также розничный налог в размере 4%.

Таким образом, общая сумма к уплате за два отчетных квартала будет составлять:

3 000 000 * 4% = 120 000 тенге (розничный налог)

20 825 * 6 = 124 950 тенге (социальные взносы).

Итого за два квартала к уплате:

120 000 + 124 950 = 244 950 тенге.

Таким образом, для индивидуального предпринимателя на упрощёнке, без работников и без НДС, переход на розничный налог не приведёт к экономии.

Предприниматель на общем учёте, без регистрации по НДС, без работников. Доход за квартал составляет 3 000 000 тенге, подтверждённые расходы — 1 700 000 тенге. Услуги предоставляются исключительно физическим лицам. Социальные взносы уплачиваются с минимальной зарплаты — с 1 МЗП (85 000 тенге в 2025 году).

На общем учёте за квартал придется уплатить:

(3 000 000 - 1 700 000) * 10% = 1 300 000 * 10% = 130 000 тенге (ИПН)

Социальные взносы за месяц:

85 000 * 10% = 8 500 тенге (ОПВ за себя)

85 000 * 5% = 4 250 тенге (СО за себя);

2 * 3 932 - 4 250 = 7 864 - 4 250 = 3 614 тенге (СН за себя);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге (ВОСМС за себя).

85 000 * 2,5% = 2 125 тенге (ОПВР за себя)

Итого за месяц к уплате социальных взносов:

8 500 + 4 250 + 3 614 + 5 950 + 2 125 = 24 439 тенге.

За квартал социальных взносов:

24 439 * 3 = 73 317 тенге.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на общем учёте заплатит:

130 000 + 73 317 = 203 317 тенге.

При переходе на розничный налог сумма к уплате составит:

3 000 000 * 4% = 120 000 тенге (розничный налог);

Социальные взносы за месяц остаются в том же объёме, за исключением СН.

85 000 * 10% = 8 500 тенге (ОПВ за себя);

85 000 * 5% = 4 250 тенге (СО за себя);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге (ВОСМС за себя)

85 000 * 2,5% = 2 125 тенге (ОПВР за себя)

Итого за месяц социальных взносов:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тенге.

За квартал социальных взносов:

20 825 * 3 = 62 475 тенге.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на розничном налоге заплатит:

120 000 + 62 475 = 182 475 тенге.

Разница в налоговой нагрузке по сравнению с общим учетом:

203 317 - 182 475 = 20 842 тенге в пользу розничного налога (то есть переход на розничный налог в данном случае окажется выгодным).

Индивидуальный предприниматель на общем учёте, без регистрации по НДС, без работников. Доход за квартал составляет 3 000 000 тенге, подтверждённые расходы минимальны — только 200 000 тенге. Услуги предоставляются исключительно юридическим лицам. Социальные взносы уплачиваются с минимальной зарплаты — с 1 МЗП (85 000 тенге в 2025 году).

На общем учёте за квартал нужно будет уплатить:

(3 000 000 - 200 000) * 10% = 2 800 000 * 10% = 280 000 тенге (ИПН)

Социальные взносы за себя за квартал:

24 439 * 3 = 73 317 тенге.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на общем учёте заплатит:

280 000 + 73 317 = 353 317 тенге.

При переходе на розничный налог сумма к уплате составит (при работе с юридическими лицами ставка – 8%):

3 000 000 * 8% = 240 000 тенге (розничный налог);

Итого за месяц социальных взносов:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тенге.

За квартал социальных взносов:

20 825 * 3 = 62 475 тенге.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на розничном налоге заплатит:

240 000 + 62 475 = 302 475 тенге.

Разница в налоговой нагрузке по сравнению с общим учетом:

353 317 - 302 475 = 50 842 тенге в пользу розничного налога (то есть переход на розничный налог будет выгоден и в этом случае).

Предприниматель на упрощённом режиме, добровольно зарегистрировавшийся по НДС, без работников. Доход за полгода составляет 3 000 000 тенге, весь доход облагается НДС по ставке 12%. Услуги предоставляет исключительно юридическим лицам. Социальные взносы уплачиваются с минимальной зарплаты — с 1 МЗП (85 000 тенге в 2025 году).

Налоговая нагрузка, с учётом уплаченных социальных взносов за себя, составит:

3 000 000 * 3% = 90 000 тенге (ИПН и СН)

3 000 000 * 12% = 360 000 тг. (включая НДС)

85 000 * 10% = 8 500 тг. (обязательные пенсионные взносы за себя);

85 000 * 5% = 4 250 тг. (социальные отчисления за себя);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тг. (взносы на обязательное социальное медицинское страхование за себя)

85 000 * 2,5% = 2 125 тг. (обязательные профессиональные взносы за себя)

Общая сумма социальных платежей за месяц:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

В течение полугода сумма социальных взносов составит:

20 825 * 6 = 124 950 тг.

Таким образом, общая сумма, которую индивидуальный предприниматель должен уплатить за первое полугодие 2025 года, составит:

90 000 + 360 000 + 124 950 = 574 950 тг.

Если же предприниматель решит перейти на систему розничного налогообложения, то за два квартала он уплатит сумму социальных обязательств, а кроме того, надлежит будет уплатить розничный налог в размере 8%. НДС при этом будет отменен.

Таким образом, за два отчетных квартала сумма к уплате составит:

3 000 000 * 8% = 240 000 тг. (розничный налог)

20 825 * 6 = 124 950 тг. (социальные взносы).

Итоговая сумма, подлежащая уплате за два отчетных квартала:

240 000 + 124 950 = 364 950 тг.

Сравнивая с упрощенной системой налогообложения, индивидуальный предприниматель за полгода сможет сэкономить:

574 950 - 364 950 = 210 000 тг.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей на упрощенке, не имеющих сотрудников и применяющих НДС, будет целесообразно перейти на налогообложение в виде розничного налога.

Как видно, при переходе на систему розничного налога значительная экономия будет у тех, кто уже уплачивает НДС (они сразу выигрывают 12%), в то время как для неплательщиков НДС целесообразность такого перехода следует оценивать индивидуально.

Какая отчетность требуется и в какие сроки?

Налоговый период для розничного налога составляет квартал (п.1 ст. 696-4 Налогового кодекса РК). Это означает, что отчетность необходимо сдавать и уплачивать налог ежеквартально.

Согласно п.2 ст. 696-4 Налогового кодекса РК, декларация по розничному налогу (форма 913.00) должна быть представлена в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца после отчетного квартала. Соответствующая уплата налога производится не позже 25 числа месяца.

Таким образом, за первый квартал 2025 года декларацию нужно подать до 15.05.2025 г., а уплату налога произвести до 25.05.2025 г. и так далее.

Кроме того, плательщики розничного налога должны также подавать форму 200.00.

Ответы на распространенные вопросы, касающиеся розничного налога, вы можете найти на специальном сайте.

Если вы рассматриваете возможность перехода на систему розничного налога и хотите узнать, будет ли это вам выгодно, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам. В рамках консультации мы проведем анализ вашей текущей и будущей налоговой нагрузки и дадим рекомендации по изменению налогового режима.

Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.