Особенности ведения ТОО на общеустановленном режиме

При учреждении ТОО основным налоговым режимом считается общеустановленный режим налогообложения. Он выглядит сложным и затратным, однако предоставляет возможность, которую не имеют плательщики, работающие по специальным режимам. В этой статье мы рассмотрим преимущества и недостатки данного режима для ТОО.

Главной отличительной чертой общеустановленного налогообложения от специального является отсутствие каких-либо ограничений по объему оборота, численности работников или видам деятельности.

Тем не менее, за такие возможности организации обязаны уплачивать повышенные ставки корпоративного подоходного налога (КПН), составляющие 20%, а также вести полную бухгалтерию, которая включает учет как доходов, так и расходов.

В рамках общеустановленного режима налогоплательщик должен учитывать все виды доходов (приходы от реализации, курсовые разницы, прирост стоимости и прочие), а также расходы, которые могут быть включены или не включены в вычет.

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является основным при регистрации ТОО. Несмотря на ощутимую налоговую нагрузку и сложность ведения учета, ОУР открывает перед организациями множество возможностей, которые недоступны при использовании упрощенных режимов. Давайте детально рассмотрим особенности, преимущества и недостатки ОУР для ТОО.

Кто обязан применять ОУР и его особенности?

По умолчанию общеустановленный режим налогообложения обязаны использовать все организации, не подпадающие под критерии применения специальных режимов, указанные в статье 683 Налогового кодекса РК.

Следовательно, ОУР должны применять следующие организации:

• занимающиеся видами деятельности, перечисленными в подпункте 3 пункта 2 статьи 683 НК РК;
• предоставляющие услуги по агентским договорам;
• имеющие филиалы или другие подразделения;
• перевышающие установленный доход за налоговый период, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 683 НК РК;
• выходящие за рамки разрешенной численности работников, указанной в подпункте 1 пункта 2 статьи 683 НК РК.

Выбор ОУР возможен как при регистрации ТОО, так и при переходе на него с другого режима, если организацией были утрачены условия для применения спецрежима.

Ключевые особенности ТОО на ОУР:

• ставка корпоративного подоходного налога составляет 20% от разницы между доходами и расходами, или 10% для сельскохозяйственных производителей (статья 313 НК РК);
• данный режим применим к любой деятельности;
• отсутствие ограничений по объему реализации;
• отсутствие ограничений по числу сотрудников;
• налоговый период - календарный год.

ОУР удобен для ТОО с высокими оборотами и низкой наценкой на товары или услуги. Однако при применении данного режима требуется вести полный бухгалтерский учет доходов и затрат.

Включаемые в учет виды доходов (статья 226 НК РК):

• доходы от реализации;
• доходы от курсовых разниц;
• доходы от прироста стоимости и прочие.

Сумма доходов может быть скорректирована на основаниях, предусмотренных статьями 286 и 287 НК РК.

Расходы делятся на две категории: те, которые можно вычитать по КПН, и те, которые нельзя.

Годовой доход ТОО, учитывающий расходы и вычеты, служит основой для расчета ставки КПН 20%, согласно статье 225 НК РК. Для нерезидентов налогооблагаемый доход определяется согласно статье 651 НК РК.

Какие налоги платит ТОО на ОУР?

Организация, применяющая ОУР, обязана уплачивать следующие налоги:

• 20% КПН (или 10% для сельхозпроизводителей) от налогооблагаемого дохода;
• 12% НДС (при превышении установленного минимума оборота);
• прочие налоги на основании вида деятельности (например, налоги на транспорт, на добычу полезных ископаемых и прочие).

Кроме того, от суммы зарплаты работников необходимо уплачивать:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);
• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);
• 1,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя);
• 3,5% СО (социальные отчисления);
• налог на социальное обеспечение по 9,5% от суммы расходов работодателя на работников за вычетом социальных отчислений;
• 3% ОСМС (обязательное медицинское страхование);
• 2% ВОСМС (взносы на медицинское страхование).

За работников, работающих по договорам ГПХ, взносы ОПВ в 2023 году также составляют 10%.

В 2024 году работники могут использовать налоговый вычет по ИПН в размере 14 МРП (14*3 692 = 51 688 тенге).

При этом директор, даже если он является учредителем, считается сотрудником. Поэтому налоги с его заработной платы также должны уплачиваться, даже если ТОО не активно функционирует.

Налоги на заработную плату уплачиваются ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за расчетным (например, в феврале за январь).

Для расчета налогов с заработной платы можно воспользоваться онлайн-калькулятором, доступным по ссылке.

Какая отчетность представляется ТОО на ОУР?

Основными отчетными формами ТОО, применяющего ОУР, являются:

• декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) по итогам года (предоставляется до 31 марта следующего года);
• декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) (сдается до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля текущего года).

Кроме этого, могут представляться:

• форма 700 и расчеты к ней (форма 701 и 701.01) (имущественный и транспортный налог);
• форма 400 и расчет к ней (форма 421) (акцизы);
• форма 300 (НДС).

Важно учитывать, что ТОО на ОУР не обязательно является плательщиком НДС. Обязанность стать на учет по НДС возникает только при превышении лимита наличного оборота в 20 000 МРП (73 840 000 тенге в 2024 году). При этом в 20 000 МРП учитывается только тот оборот, который подлежит налогообложению НДС согласно пункту 1 статьи 369 НК РК.

Также ТОО на ОУР может добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС.

Ставка налога на имущество для ТОО составляет 1,5%. Уплата налога на имущество осуществляется равными долями в течение года, не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.

Справочная информация: 1 МЗП на 2024 год составляет 85 000 тенге, 1 МРП - 3 692 тенге.

Как вести учет ТОО на ОУР?

Общеустановленный режим для ТОО требует качественного учета, особенно если организация зарегистрирована как плательщик НДС, а также строгости в соблюдении сроков подачи отчетности и уплаты налогов. В зависимости от масштаба своей деятельности, ТОО может организовать учет следующими способами:

• с помощью штатного или персонального бухгалтера;
• путем найма приходящего бухгалтера;
• передав учет на аутсорсинг.

Для облегчения ведения учета существует специальный онлайн-сервис, позволяющий ТОО на ОУР охватывать все аспекты бухгалтерии и формировать налоговую отчетность формы 200 с последующей подачей в налоговые органы онлайн.

Клиенты могут выбрать между двумя тарифами:

• «Сам себе бухгалтер»;
• «Персональный бухгалтер».

Тариф «Сам себе бухгалтер» предполагает самостоятельное выполнение бухгалтерских функций в личном кабинете. Это может делать штатный бухгалтер или даже сам директор при отсутствии другого специалиста. Этот вариант подойдет ТОО с небольшими объемами бизнеса.

Личный кабинет предлагает:

• легкость и удобство заполнения;
• интуитивно понятный интерфейс;
• автоматическое заполнение большинства данных;
• автопроверку созданных расчетов.

Этот экономичный тариф позволяет малым ТОО снизить затраты на оплату труда бухгалтера.

Тариф «Персональный бухгалтер» подходит для ТОО с различными видами деятельности и большими оборотами, которые стоят на учете по НДС. Он предполагает передачу учета на аутсорсинг квалифицированным специалистам.

От руководителя ТОО потребуется:

• предоставить ключ электронной цифровой подписи;
• предоставить информацию о размере доходов и расходах.

Персональный бухгалтер выполнит все необходимые учетные процедуры и сформирует налоговые отчетные формы.

Онлайн-бухгалтерия - это разумная экономия без потери качества услуг.

Для получения дополнительной информации и подачи заявки на услуги персонального бухгалтера, вы можете обратиться в соответствующий отдел.

• Как ТОО выплатить дивиденды в Казахстане, подробнее
• Как ТОО перейти с общеустановленного режима на упрощенку, подробнее
• Ежеквартальную форму 200 можно сдать самостоятельно или с помощью персонального бухгалтера, подробнее здесь
• Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок и сроки процедуры, подробнее здесь
• Как приостановить деятельность или ликвидировать ИП в Казахстане, подробнее здесь
• Установлены лимиты по снятию наличных для юридических лиц, подробнее здесь
• СНТ в Казахстане: какие товары облагать, сроки, штрафы, подробнее здесь
• Ликвидировать или приостановить деятельность ИП в Казахстане, подробнее
• Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются, подробнее