Специальный налоговый режим с фиксированным вычетом

Специальный налоговый режим с фиксированным вычетом — это возможность, которую многие казахстанские предприниматели недооценивают. Он был введен в Налоговом Кодексе страны в 2018 году и представляет собой нечто среднее между «упрощенной системой» и общим налоговым режимом, объединяя их преимущества. Рассмотрим подробнее, что представляет собой этот режим фиксированного вычета.

Ключевые характеристики режима с фиксированным вычетом

Специфика применения данного специального режима прописана в статье 683 Налогового Кодекса РК. Основные преимущества заключаются в следующем:

• упрощенный учет (для ТОО ведение учета обязательно, а для ИП – нет);

• наличие возможности учитывать расходы без необходимости их документального подтверждения (до 30% от общего дохода).

К применению этого режима могут прибегать как ТОО, так и ИП, при условии:

• число сотрудников не превышает 50 человек;

• годовой доход составляет не более 144 184 МРП (в 2024 году – 532 327 328 тг.);

• у них отсутствуют подразделения или объекты налогообложения в различных населенных пунктах;

• деятельность не относится к тем видам, которые указаны в подпункте 3 пункта 2 статьи 683 Налогового Кодекса РК.

ВАЖНО! С 01.01.2024 года размер МРП в Казахстане составляет 3 692 тг.

Этот специальный режим также доступен для организаций, предоставляющих услуги по агентским договорам. Кроме того, он окажется полезным для тех ТОО и ИП, которые не могут использовать «упрощенную систему» из-за превышения допустимых ограничений по доходу или численности сотрудников.

Как рассчитывается налогооблагаемый доход при фиксированном вычете?

При вычислении доходов, подлежащих налогообложению, по этому специальному режиму исключаются такие доходы, как:

• прибыль от курсовых разниц;

• доходы от списания долгов;

• прибыль от продажи активов и так далее.

На вычеты (при наличии документальных подтверждений) допускаются следующие расходы:

• затраты на покупку товаров;

• оплата труда работников (статья 257 НК РК);

• налоги и прочие обязательные выплаты в бюджет (статья 263 НК РК);

• расходы по командировкам (статья 244 НК РК).

Важно заметить, что этот перечень является исчерпывающим, и другие расходы, даже при наличии подтверждающих документов, не подлежат учету в рамках данного спецрежима.

Помимо указанных средств, налогоплательщик вправе воспользоваться фиксированным вычетом, который кардинально отличает этот спецрежим от других. Порядок его применения установлен в статье 693 Налогового Кодекса РК: в стоимость расходов, подлежащих вычету, можно включить до 30% от общего дохода. При этом совместная сумма всех вычетов (типа «документально подтвержденные» и фиксированный вычет) не должна превышать 70% от общего дохода.

Это означает, что налогоплательщики могут сократить налогооблагаемый доход до 30%, что делает этот режим весьма привлекательным при условии, что размер дохода или численность сотрудников не позволяют использовать «упрощенный порядок».

Допустим, выручка ТОО (или ИП) за год составила 50 000 000 тг.

Документально подтвержденные расходы равны 25 000 000 тг.

Сумма фиксированного вычета составит:

50 000 000 * 30% = 15 000 000 тг.

Итак, общая сумма для вычетов:

25 000 000 + 15 000 000 = 40 000 000 тг.

Тем не менее, важно учесть лимит, согласно которому сумма вычета не должна превышать 70% от дохода.

50 000 000 * 70% = 35 000 000 тг. (это верхний предел).

Таким образом, на вычет можно принять не 40 000 000 тг., а только 35 000 000 тг.

Налогооблагаемый доход составит:

50 000 000 - 35 000 000 = 15 000 000 тг.

В случае ТОО ставку КПН 20% составит:

15 000 000 * 20% = 3 000 000 тг.

Для ИП эта ставка составляет 10%:

15 000 000 * 10% = 1 500 000 тг.

Какие налоги необходимо уплачивать при использовании фиксированного вычета?

Согласно пункту 1 статьи 684 Налогового Кодекса РК налоговым периодом в рамках данного спецрежима является календарный год. Правила расчета налогов изложены в статье 685 НК РК.

ТОО, использующие режим фиксированного вычета, должны уплачивать:

• КПН 20% от налогооблагаемого дохода (для сельскохозяйственных производителей — 10%);

• НДС по ставке 12% (если годовой доход превышает установленный минимум);

• социальный налог в размере 9,5% от расходов работодателя на выплаты работникам, за вычетом суммы социальных отчислений;

• иные налоги, зависящие от видов деятельности компании.

ИП, работающие в режиме фиксированного вычета, уплачивают:

• ИПН по ставке 10%.

• 2 МРП за вычетом социальных отчислений — социальный налог со своей зарплаты;

• 10% от своей зарплаты — обязательные пенсионные взносы за себя;

• 1,5% от своей зарплаты — обязательные пенсионные взносы работодателя;

• 3,5% от зарплаты — социальные отчисления за себя;

• 5% от 1,4 МЗП (то есть сумма 5 950 тг. в 2024 году) — взносы на медстрахование за себя (ВОСМС).

• НДС по ставке 12% (при превышении установленного минимума);

• 1 МРП за вычетом социальных отчислений — социальный налог за работников.

Кроме того, от суммы заработной платы работников ТОО и ИП потребуется дополнительно уплачивать:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог) с зарплаты выше 25 МРП;

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

• 1,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя);

• 3,5% СО (социальные отчисления);

• 3% ОСМС (обязательное медицинское страхование);

• 2% ВОСМС (взносы на медицинское страхование).

Налоги с заработной платы необходимо уплачивать ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за расчетным (в феврале — за январь).

Обязан ли предприниматель при режиме фиксированного вычета уплачивать НДС?

ТОО и ИП, использующие режим фиксированного вычета, могут зарегистрироваться как плательщики НДС:

• добровольно (если их доходы не превышают установленных лимитов);

• обязательным образом (при достижении лимита).

При наличных расчетах не обязательно регистрироваться по НДС и уплачивать налог, если годовой доход не превышает лимит в 20 000 МРП (73 840 000 тг. в 2024 году).

При превышении лимита необходимо:

• пройти регистрацию по НДС в налоговом органе;

• получить свидетельство плательщика НДС;

• уплачивать 12% НДС помимо 10% налога на прибыль;

• сдавать декларацию по форме 300 (декларация по НДС).

При этом в эти 20 000 МРП входит не весь доход, а только та часть, которая подлежит налогообложению НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РК.

Какую отчетность должны предоставлять налогоплательщики, использующие фиксированный вычет?

ТОО и ИП, применяющие режим фиксированного вычета, обязаны подавать в налоговые органы следующие отчетные формы:

• ф. 912.00 (декларация по спецрежиму) — до 31 марта следующего года, уплата налога в течение 10 дней с момента подачи декларации;

• ф. 200.00 (декларация по ИПН и соцналогу) — до 15.05., 15.08., 15.11. и 15.02. следующего года;

• ф. 701.01 (расчет платежей по налогу на имущество) — до 15 февраля отчетного года;

• ф. 700.00 (декларация по налогу на транспорт, земельному налогу и налогу на имущество) — до 31 марта следующего года, налоги уплачиваются в течение 10 дней после подачи декларации;

• ф. 300 (декларация по НДС) — до 15.08.

Как ТОО и ИП должны вести учет при использовании фиксированного вычета?

Применение специального режима требует от ТОО полноценного учета, а для ИП — упрощенного. Однако всем налогоплательщикам следует строго соблюдать сроки подачи отчетности и уплаты налогов. Для организации учета можно воспользоваться услугами:

• внутреннего бухгалтера;

• внешнего бухгалтера;

• аутсорсинга бухгалтерских услуг.

Для облегчения учетной деятельности возможно использовать специализированный онлайн-сервис, который охватывает все аспекты учета и позволяет непосредственно формировать налоговые декларации, такие как формы 912.00 и 200, и отправлять их в налоговую службу через интернет.

Клиенты имеют возможность выбрать один из двух тарифов:

• «Сам себе бухгалтер»;

• «Персональный бухгалтер».

Тариф «Сам себе бухгалтер» ориентирован на самостоятельное ведение учета в личном кабинете, что позволяет снизить затраты на оплату труда штатного бухгалтера.

Тариф «Персональный бухгалтер» подходит для ТОО и ИП с активной деятельностью, объемами бизнеса и НДС. Он предполагает передачу учета аутсорсинговым специалистам.

Для этого клиенту понадобится лишь предоставить:

• доступ к ключу ЭЦП;

• информацию о доходах и расходах.

Наш специалист выполнит все необходимые учетные процедуры и подаст налоговые декларации.

Онлайн-бухгалтерия — это разумный подход к экономии без утраты качества услуг.

Оставьте заявку на услуги персонального бухгалтера.

Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры. подробнее

• Как приостановить деятельность или ликвидировать ИП в Казахстане, читайте здесь.

• ИП "упрощенка": Упрощенная декларация в Казахстане — условия и особенности, подробнее.

• Установлены лимиты на снятие наличных для юридических лиц, подробнее здесь.

• Единый совокупный платеж в Казахстане: кто платит, ставка ЕСП и порядок уплаты, подробнее.

• Какова минимальная заработная плата в Казахстане и насколько она отличается от МЗП стран СНГ, можно узнать здесь.

• Регистрация ИП в Казахстане, подробности найдёте тут.

• Узнайте о ТОО и упрощенной системе налогообложения.