Торговля на маркетплейсах учет и выбор налогообложения

Интерес к торговле на маркетплейсах в Казахстане постоянно растет среди малых и средних предпринимателей. Платформы, такие как Wildberries, Ozon и Kaspi магазин, становятся все более популярными. Однако старт на этой электронной площадке ставит перед многими вопросами. Какой налоговый режим лучше использовать для торговли на маркетплейсе? Как выбрать правильный ОКЭД? Как правильно организовать учет? Давайте углубимся в вопросы учета и налогообложения в контексте торговли на маркетплейсах.

Что представляет собой электронная коммерция и как начать работать в этой сфере?

Сначала уточним основные термины.

Маркетплейс — это онлайн-платформа, на которой товары продавца выставлены на продажу, а также предоставляются услуги по хранению, доставке и обработке платежей, в том числе возврата товаров. За эти услуги продавец выплачивает определенную комиссию.

Согласно пункту 65 статьи 1 Налогового кодекса РК, электронная коммерция товарами включает в себя предпринимательскую деятельность по продаже товаров физическим лицам с использованием информационных технологий через интернет-магазины или онлайн-площадки, при условии соблюдения следующих требований:

1. Сделки оформляются в электронном виде;
2. Оплата производится через безналичные расчетные методы;
3. Имеется собственная служба доставки товаров покупателям или заключены контракты с курьерскими службах или почтовыми службами.

Для успешной регистрации в качестве налогоплательщика, занимающегося определенными видами деятельности, необходимо уведомить налоговые органы в соответствии с законом №202-V от 16.05.2014 г. «О разрешениях и уведомлениях».

Уведомление должно быть подано за 3 рабочих дня до начала осуществления деятельности в области электронной торговли. Налоговый орган регистрирует уведомление в течение трех рабочих дней с момента его подачи.

Уведомление отправляется через портал e-license. Для этого пользователю необходимо перейти по вкладкам «Главная», «Обслуживание», «Подуслуги», «Паспорт услуги», и выбрать опцию «Уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности». Оплата или дополнительные документы для получения разрешения не требуются.

Как правильно выбрать ОКЭД для работы на маркетплейсах?

Для ведения торговли на маркетплейсах, таких как Kaspi магазин и Wildberries, следует использовать ОКЭД 47 910 «Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет».

В зависимости от доли дохода от электронной торговли в общем доходе индивидуального предпринимателя (ИП) или товарного общества (ТОО), данный ОКЭД можно указать в качестве основного или дополнительного.

Кроме основной торговли, предприниматель может оказывать также сопутствующие услуги. Это позволит добавить к перечню дополнительных ОКЭД, например:

• ОКЭД 53200 — прочая почтовая и курьерская деятельность;
• ОКЭД 82920 — упаковка;
• ОКЭД 52102 — складирование и хранение непродовольственных товаров.

Какой налоговый режим выбрать для торговли на маркетплейсах?

Многих предпринимателей интересует, какой налоговый режим будет оптимальным для работы на маркетплейсах. Можно ли применять упрощенную систему налогообложения или обязательно использовать общий режим?

Чтобы применять упрощенную систему налогообложения, налогоплательщик должен соответствовать требованиям, указанным в статье 683 Налогового кодекса РК, при этом с учетом ограничений, прописанных в пункте 3 этой же статьи. В частности, нельзя применять специальный режим для лиц, работающих по патенту, упрощенной декларации или использующих специальные мобильные приложения для оказания услуг на основании агентских договоров.

Под агентскими договорами понимаются гражданско-правовые соглашения, заключенные в соответствии с законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется выполнять определенные действия за вознаграждение по поручению другой стороны.

Гражданский кодекс РК выделяет разные виды агентских соглашений, включая договоры поручения и комиссии, каждый из которых имеет свои особенности, регулирующие права и обязанности сторон.

Для торговли через маркетплейсы обычно используется договор комиссии или договор поручения.

Согласно статье 865 Гражданского кодекса РК, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется выполнить сделку от имени другой стороны (комитента) за вознаграждение. Данный договор должен быть оформлен в письменной форме.

В соответствии с статьей 866 Гражданского кодекса РК, комитент обязан оплатить вознаграждение комиссионеру, а в определенных случаях — также дополнительное вознаграждение, как предусмотрено в договоре.

Если по каким-то причинам договор комиссии не исполняется, комиссионер сохраняет право на полученное вознаграждение и возмещение затрат.

Таким образом, соглашение между поставщиком и маркетплейсом в большинстве случаев представляет собой агентский договор, чаще всего - договор комиссии.

Некоторые предприниматели ошибочно полагают, что из-за подписания агентского договора они не могут применять упрощенную систему налогообложения. Однако на самом деле маркетплейс предоставляет услуги по агентскому договору, а не сам поставщик.

Таким образом, если ИП или ТОО не оказывают услуги, а только приобретают их по агентским договорам и при этом соответствуют прочим условиям из статьи 683 Налогового кодекса РК, то они могут использовать упрощенную систему налогообложения на основе упрощенной декларации.

Если же существуют другие ограничения, указанные в статье 683 Налогового кодекса РК, такие как лимиты по доходам или количеству сотрудников, предприниматель должен применять общий режим налогообложения.

Как организовать бухгалтерский учет при торговле на маркетплейсах?

Организация бухгалтерского учета при торговле на маркетплейсах зависит от выбранного налогового режима, а также от того, является ли продавец индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

Согласно пункту 2 статьи 2 закона «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности» индивидуальные предприниматели, но не товарные общества, имеют право не вести бухгалтерский учет и не предоставлять финансовую отчетность, если одновременно выполняются следующие условия:

1. используется один из специальных налоговых режимов (например, упрощенная система);
2. не осуществляется уплата НДС;
3. не являются субъектами естественной монополии.

Если продавец намерен воспользоваться упрощенной системой налогообложения и при этом его годовой доход не превышает 20 000 МРП, то ему разрешается не вести полноценный бухгалтерский учет и ограничиться составлением налоговых регистров.

Закон также не воспрещает индивидуальному предпринимателю вести полный бухгалтерский учет по собственному желанию.

В случае если продавец (ИП или ТОО) по каким-то причинам применяет общий режим налогообложения, он обязан вести полный учет.

При классической стационарной торговле и торговле на маркетплейсах товар фактически реализуется самим продавцом, а маркетплейс выступает лишь в роли посредника.

Поэтому продавец должен оформлять стандартные бухгалтерские проводки при реализации. Отличие заключается лишь в том, что после передачи товара на склад маркетплейса и до момента продажи его себестоимость отражается на субсчете 1330 «Товар на реализации».

Проводки при реализации товара через маркетплейс: