Штраф за неуплату НДС и неподачу ф.328.00 ИП

Индивидуальным предпринимателям следует проявлять особую внимательность при ввозе товаров для личного использования в Казахстан. Может случиться так, что они получат уведомление о неуплаченной сумме НДС на импорт или о несвоевременной подаче формы 328.00. Как это может произойти? И какие санкции могут последовать? Давайте проанализируем ситуацию.

Если ИП импортирует товары, которые не предназначены для перепродажи, а используются для личных нужд, необходимо следить за тем, чтобы объем ввозимых товаров не превышал лимиты, предусмотренные для личного пользования. В противном случае налоговые органы могут квалифицировать избыточное количество как импорт, что влечет за собой обязательство уплатить НДС и подать форму 328.00.

Согласно статье 438 Налогового кодекса Республики Казахстан, плательщиками НДС в рамках ЕАЭС являются, среди прочих, компании и индивидуальные предприниматели, ввозящие товары из стран-участниц ЕАЭС на территорию Казахстана.

Косвенные налоги не взимаются в следующих случаях:

• при ввозе товаров физическими лицами, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность;
• при ввозе товаров с территории государства-участника ЕАЭС для передачи в рамках одного юридического лица (пункт 6 статьи 440 НК РК).

Приказ Министерства финансов РК №104 от 01.02.2018 года (с учетом изменений, внесенных Приказом №43 от 17.01.2022 года) устанавливает критерии, по которым товары, включая подакцизные, могут быть отнесены к категории импортируемых физическими лицами с территории государств-участников ЕАЭС в целях предпринимательства.

Таким образом, товар будет считаться ввозимым для предпринимательской деятельности, если:

• его стоимость за календарный год превышает 12 МЗП (предполагается, что в 2024 году это составит 1 020 000 тг);
• количество ввозимых товаров в течение года не превышает следующие нормы:

• изделия из меха, включая головные уборы — более 1 единицы одного наименования на человека;
• мобильные телефоны — более 2 единиц на человека;
• планшеты — свыше 2 единиц на человека;
• стационарные или переносные компьютеры с аксессуарами — более 2 единиц на человека;
• ювелирные изделия — более 5 предметов на человека;
• велосипеды — более 1 единицы на человека;
• детские коляски — более 2 единиц на человека;
• транспортные средства, включая автомобили в несобранном виде — более 1 единицы.

Указанное требование не касается подержанных товаров, имеющих следы использования, которые необходимы во время путешествия или по прибытии, если они не имеют ярлыков, этикеток и оригинальной упаковки.

Таким образом, если указанное лицо ввозит товары из ЕАЭС в Казахстан на сумму, превышающую 12 МЗП, или в количестве, превышающем допустимые нормы, оно обязано подать форму 328.00 и уплатить соответствующий НДС. Если данное физическое лицо уже зарегистрировано как ИП, налоговые органы отправят уведомление на его адрес.

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 Кодекса об административных правонарушениях РК за неуплату, частичную уплату или несвоевременную уплату НДС на импорт предусмотрены следующие штрафы:

• для физических лиц — 10 МРП;
• для субъектов малого предпринимательства или некоммерческих организаций — 30 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства — 40 МРП;
• для субъектов крупного предпринимательства — 50 МРП.

Помимо административных штрафов, существует возможность применения дополнительных мер, таких как блокировка налоговых льгот или ограничение доступа к участию в госзакупках. Это может существенно повлиять на деятельность ИП и его репутацию на рынке.

Важно отметить, что налоговые органы могут инициировать проверку на предмет соблюдения законодательства не только по поводу уплаты НДС, но и в рамках общего соблюдения налоговых обязательств. Это может привести к дальнейшим санкциям и ухудшению финансового положения ИП.

Если вам необходима помощь в подготовке и подаче формы 328.00 или консультации по налоговым вопросам, обратитесь к специалистам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное время.