Форма 100.00 и КНП с минусом в заполнении строки

В ходе осуществления бизнеса может возникнуть необходимость в изменении ранее поданных годовых отчетов (например, формы 100.00). Это подразумевает подачу дополнительной формы за завершенный период для внесения корректировок в КПН. Если, после перерасчета, КПН оказался со знаком «минус», где именно в дополнительной форме 100.00 следует его указать? И за какие годы можно скорректировать отчетность в 2024 году?

Обратим внимание на нормы налогового законодательства РК.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Республики Казахстан, срок исковой давности для налоговых обязательств составляет три года, начиная с окончания соответствующего налогового периода, в течение которого налогоплательщик обязан представить налоговую отчетность и может внести в нее изменения. Таким образом, в 2024 году возможно внесение поправок в отчеты за 2021-2023 годы.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 211 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право на внесение корректировок в свою налоговую отчетность. Для этого следует подготовить дополнительную налоговую декларацию, относящуюся к соответствующему налоговому периоду.

В пределах дополнительной налоговой отчетности по исправляемым строкам необходимо указать:

• разницу между ранее заявленными суммами и фактическим налоговым обязательством за соответствующий период (в случае изменения сумм);
• новые данные (при изменении других показателей).

Если требуется подать дополнительную отчетность по форме 100.00, чтобы избежать ошибок при заполнении строк, рекомендуется создать в Excel сравнительную таблицу, в которой будут отображены все строки декларации.

Для ускорения процесса можно воспользоваться следующим подходом:

• загрузить шаблон декларации за нужный год с портала Комитета государственных доходов (например, если необходима дополнительная форма за 2021 год). Формы доступны в формате PDF в разделе «Законодательство РК», «Формы налоговой отчетности», где выбирается подходящий год;
• сначала загрузив документ в формате PDF, преобразовать его в Excel. Для этого нужно открыть файл, в меню «Файл» выбрать «Сохранить как другой…», затем «Электронные таблицы» и «Рабочая книга Microsoft Excel»;

• в Excel в первом столбце следует указать данные по форме 100.00 так, как они должны отображаться на лицевом счете после отправки дополнительной формы, а во втором – как они были прописаны в ранее поданной форме 100.00 за этот отчетный период;
• в третьем столбце необходимо вычислить разницу между суммами, чтобы получить данные, которые должны быть отражены (также по строкам) в дополнительной форме 100.00 для исправления ошибок.

Такой подход поможет избежать путаницы относительно того, какие именно строки подлежат корректировке в дополнительной форме, а также какие знаки (+ или -) нужно использовать для указания значений.

Согласно правилам оформления формы 100.00, в строке 100.00.019 отражается себестоимость реализованных (использованных) товаров, а также стоимость приобретенных работ и услуг, которые можно учесть в вычетах согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса. Эта строка рассчитывается по формуле: 100.00.019 I - 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V - 100.00.019 VI - 100.00.019 VII - 100.00.019 VIII - 100.00.019 IX.

В строке 100.00.019 I указывается остаточная стоимость запасов на начало налогового периода, информация для заполнения берется из бухгалтерского баланса на эту дату.

Строка 100.00.019 II формируется на основании данных бухгалтерского баланса на конец налогового периода.

В строке 100.00.019 III отражается стоимость:

• поставленных в течение налогового периода запасов, включая приобретенные, полученные безвозмездно, поступившие в результате реорганизации или как вклад в уставный капитал, а также по иным основаниям;
• работ и услуг, выполненных сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами или физическими лицами.

Сложив значения строк с 100.00.019 III A по 100.00.019 III H, можно определить итоговую сумму.

Если в дополнительной форме 100.00 меняются показатели по строке 100.00.019, то это также повлияет на общую сумму вычетов, налогооблагаемый доход и рассчитанный КПН.

Подать дополнительную форму не всегда возможно через Кабинет налогоплательщика: программное обеспечение может заблокировать возможность отправки, например, формы с негативным КПН. Это вызвано техническими причинами, и не связано с корректностью заполнения формы. В таких случаях дополнительную форму следует отправлять через специальный онлайн-сервис.

Возникли трудности с подачей основной или дополнительной формы 100.00 или другой налоговой отчетности? Обратитесь к профессионалам. Они оперативно и безошибочно подготовят любую необходимую форму налоговой отчетности для вас. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Важно отметить, что помимо заполнения строки с КПН, необходимо тщательно проверить все сопровождающие документы, подтверждающие корректировки, чтобы избежать дополнительных запросов со стороны налоговых органов. Также стоит хранить копии всех поданных документов, включая уточняющие заявления и дополнительные формы, на случай, если возникнут вопросы относительно изменения отчетности.

Кроме того, Налоговый кодекс предоставляет возможность налогоплательщикам использовать электронные подписи для упрощения процесса подачи отчетности. Это не только ускоряет процесс подачи, но и обеспечивает юридическую силу подаваемым документам. Рекомендуется использовать эту возможность для снижения риска ошибок и недоразумений.

Также полезно обращать внимание на изменения в налоговом законодательстве, которые могут касаться форм и содержания деклараций. Следует регулярно проверять обновления на официальном сайте Комитета государственных доходов РК, чтобы быть в курсе последних правил и требований.