Налогообложение оплаты обучения студента компанией

В ряде организаций существует практика финансирования учебы перспективных студентов, подразумевающая, что они затем будут работать в компании определенное время. Для закрепления подобных обязательств оформляется специальный договор. Возникает вопрос: появляется ли у студента доход в виде оплаты его образовательных расходов? Нужно ли в этом случае компании уплачивать налоги с данной суммы?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Исследуем положения НК РК и другие нормативные акты, касающиеся налогообложения доходов, полученных как оплата обучения в контексте индивидуального подоходного налога (ИПН) и социальных отчислений.

Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 341 НК РК, из доходов, подлежащих налогообложению ИПН, исключаются расходы на обучение, которые производятся на основании подпункта 4) пункта 1 статьи 288. Это включает расходы на обучение физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовыми отношениями, при условии, что с этим лицом заключен договор об обязательстве отработать в компании не менее трех лет.

По информации статьи 484 НК РК, из базы, подлежащей обложению социальным налогом, исключаются доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением:

• доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 НК РК;
• доходов, упомянутых в подпункте 50) пункта 1 статьи 341 НК РК (в части работников, являющихся гражданами Казахстана).

В соответствии с пунктом 6 Правил расчета, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных выплат (ОПВ), ОПВ не взимаются с выплат и доходов, перечисленных в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341 НК РК, а также подпунктов 42) и 43) пункта 1 статьи 341 НК РК (в отношении утраченного заработка (дохода).

При этом ОПВ не удерживаются с доходов, указанных в абзаце 6 подпункта 17) пункта 1 статьи 341 НК РК.

Что касается социальных отчислений: в соответствии с статьей 15 Закона «Об обязательном социальном страховании», соцотчисления не взимаются с доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 НК РК, кроме тех, что перечислены в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце 6 подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 НК РК.

По вопросам обязательного социального медицинского страхования (ВОСМС и ООСМС): согласно статье 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», ВОСМС и ООСМС не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, упомянутых в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 НК РК.

Таким образом, если с лицом подписан договор о покрытии его учебных расходов с обязательством отработать в компании не менее трех лет после завершения обучения, то такой доход не подлежит налогообложению по ИПН, и социальные отчисления с него также не взимаются.

Тем не менее, компании следует взять во внимание, что подобные договоры также могут включать условия о компенсации расходов в случае, если студент не выполнит обязательства по отработке в компании. В этом случае, если студент решит не выполнять условия договора, компания может потребовать возврат суммы покрытых учебных расходов, что, в свою очередь, может повлечь налоговые последствия.

Если вам нужна помощь бухгалтера или налогового консультанта, вы можете обратиться к специалистам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.