Уплата НДС методом зачета что это необходимо знать

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, в определенных случаях возможно осуществление уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) методом зачета. Данный подход доступен для налогоплательщиков, импортирующих определенные категории товаров на территорию страны. Применение этого метода помогает значительно снизить налоговые расходы, так как импортер фактически не тратит свои средства на уплату в бюджет. Однако воспользоваться этой возможностью могут не все.

В соответствии с подпунктами 1 и 2-5 статьи 427 Налогового кодекса, уплата НДС методом зачета разрешена для плательщиков НДС, перечисленных в подпункте 1 статьи 367, по товарам, которые помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего использования.

Однако этот метод не применяется ко всем импортируемым товарам, а только к тем, которые указаны в Перечне товаров, при импорте которых возможна уплата НДС методом зачета (утвержден приказом Министерства национальной экономики №67 от 21.02.2018). В этот список входят товары, которые либо не производятся в стране, либо производятся в недостаточных объемах для удовлетворения внутреннего спроса. Среди этих товаров можно выделить:

• конвейерные ленты;
• изделия из вулканизированной резины;
• холоднодеформированные трубы;
• паровые котлы;
• паровые турбины;
• газогенераторы;
• двигатели внутреннего сгорания;
• оборудование для гражданской авиации;
• тепловые насосы;
• распылители для сельского и садоводства;
• сельскохозяйственное оборудование и другие.

Импортёры указанных товаров могут использовать метод зачета при уплате НДС только в определенных случаях, а именно если:

• товары не планируются к последующей реализации;
• ввозятся для передачи в финансовый лизинг (не международный);
• используются для производства сельскохозяйственной техники.

Товары, обозначенные в пункте 1 статьи 427 Налогового кодекса, могут выпускаться для внутреннего потребления без непосредственной уплаты НДС, если импортер осуществил уплату таможенных пошлин и акцизов.

Сумма НДС, уплаченная с использованием метода зачета, оформляется в форме 300.00 одновременно в начислении и зачете.

Таким образом, если налогоплательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого входит в Перечень товаров, налогообложение по которому осуществляется методом зачета, и все условия статьи 427 Налогового кодекса выполняются, то и НДС уплачивается по этому методу (без фактического перечисления суммы в бюджет).

Крайне важно учитывать пятилетний период запрета на продажу импортированного оборудования, чтобы сохранить возможность не уплачивать НДС в бюджет.

Например, если в течение пяти лет после ввоза продать оборудование, по которому был применен метод зачета, налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, когда НДС был учтен методом зачета.

НДС необходимо отразить с отрицательным значением по строкам, относящимся к уплате методом зачета, и записать оборот в строке 300.00.016 I A. Кроме того, потребуется рассчитать и внести в бюджет сумму пени в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса.

Если в тендерный период 5 лет с момента выпуска товаров по требованиям статьи 427 Налогового кодекса не будет выполнено, НДС за импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня будет начисляться с момента, установленного для уплаты НДС на товары.

Однако, если продажа импортированного оборудования осуществляется после истечения 5 лет с момента его ввоза, то налог на импорт не нужно будет уплачивать в бюджет.

Важно учитывать, что использование метода зачета подразумевает ответственность за соблюдение всех регуляторных норм и правил, что может потребовать дополнительного внимания со стороны бухгалтерии. Следует внимательно анализировать возможность применения данного метода, обращая внимание на возможные изменения в законодательстве или разъяснения налоговых органов.

Нужна помощь опытного бухгалтера или налогового консультанта? Обратитесь к специалистам, и вы получите необходимую консультацию. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное для вас время.