Дробление бизнеса и его последствия для предпринимателя

Для уменьшения налогового бремени предприниматели иногда используют стратегию, известную как разделение бизнеса. В этом случае различные виды деятельности регистрируются как отдельные компании, причем порой несколько фирм, принадлежащих одному и тому же лицу или связанным с ним лицам, занимаются схожими видами деятельности. Чаще всего это позволяет воспользоваться специальными налоговыми режимами, избегая перехода на общий режим учета и не достигая предела обязательной регистрации по НДС. Однако насколько законно такое разделение и какие риски оно несет для бизнеса? Об этом поговорим далее.

Разделение бизнеса может привести к ряду негативных последствий. Во-первых, налоговые органы могут заподозрить предпринимателя вмышленном разделении и инициировать проверку. Если будет установлено, что компании фактически действуют как единое целое, это может привести к начислению налогов, штрафам и пеням. Во-вторых, такая форма ведения бизнеса может негативно сказаться на репутации предпринимателя, так как контрагенты и клиенты могут начать сомневаться в законности его операций.

Кроме того, разделение бизнеса может усложнить управление и учет, так как разрозненные компании могут требовать больше затрат на администрирование и финансовое управление. Постоянная необходимость отслеживать налоговые лимиты и специальные режимы также может отвлекать внимание от основной деятельности. Важно отметить, что легальность таких практик зависит от конкретного законодательства страны, поэтому предприниматели должны тщательно консультироваться с юристами и налоговыми экспертами, прежде чем принимать такие решения.

Для минимизации рисков, связанных с разделением бизнеса, рекомендуется рассмотреть альтернативные способы оптимизации налогообложения, такие как применение упрощенных систем налогообложения или сотрудничество с профессиональными бухгалтерами, которые помогут эффективно управлять налоговыми обязательствами.

Признаки разделения бизнеса

Термин "разделение бизнеса" не имеется в официальном законодательстве Казахстана, однако предприниматели довольно часто прибегают к этому способу снижения налогов. В своем Послании от 1 сентября 2022 года Президент поручил правительству предотвратить разделение предпринимательских субъектов с целью ухода от налогов. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан проводит регулярные мероприятия по выявлению таких случаев.

Но по каким критериям налоговые органы распознают разделение бизнеса? Эти критерии могут быть самыми разными:

• одна организация разбивается на несколько, и каждая из них применяет специальные режимы;
• при расширении бизнеса группы размер налоговых отчислений остается неизменным или уменьшается;
• новая компания создается из-за увеличения числа сотрудников;
• новая компания открывается, когда другие фирмы группы достигают оборотов, из-за которых использование специального режима становится невозможным;
• участники, руководители и конечные бенефициары в группе компаний совпадают, а лица взаимосвязаны;
• группа компаний имеет общий бюджет, а компании взаимно выплачивают налоги или оказывают займы друг другу;
• группа предприятий занимается идентичными или схожими видами деятельности;
• сотрудники переводятся из одной компании группы в другую или занимают одновременно несколько должностей в разных организациях группы;
• на имена сотрудников зарегистрированы индивидуальные предприниматели или товарные общества, которые обеспечивают сотрудничество с группой;
• группа использует одних и тех же контрагентов;
• участники группы приобретают товары или услуги друг у друга, порой являясь единственными поставщиками;
• группа имеет общую бухгалтерию, юридический отдел, логистическую службу и т.д.

Наличие данных признаков может свидетельствовать о факте разделения бизнеса. Если налоговые органы зафиксируют такие случаи и соберут достаточные доказательства, дело может быть передано в суд.

Клиентам и предпринимателям рекомендуется проводить регулярные проверки своих бизнес-моделей на соответствие законодательству, чтобы избежать возможных санкций. Необходимо также учитывать, что при выявлении фактов разделения бизнеса возможны дополнительные меры ответственности, включая штрафы и доначисления налогов. Рекомендуется консультироваться с профессиональными бухгалтерами и юридическими советниками по вопросам оптимизации налоговой нагрузки без нарушения закона.

Кроме того, следует отметить, что изменение законодательства может привести к ужесточению контроля и увеличению требований к прозрачности бизнеса. Это значит, что предприниматели должны быть готовы адаптироваться к новым условиям и избегать схем, которые могут быть расценены как уклонение от налогов.

Какие последствия могут наступить при установлении факта разделения бизнеса?

Если факт разделения бизнеса будет доказан, это станет для налоговых органов основанием для следующих действий:

• перевод компании с специального режима на общий;
• принудительная регистрация по НДС;
• доначисление налогов;
• наложение штрафов за сокрытие налогооблагаемой базы или ее занижение.

Штрафы за подобные нарушения прописаны в статьях 266, 275-280 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.

Таблица 1. Штрафы за налоговые нарушения и другие правонарушения (ст. 266, ст. 275-280 КоАП РК).

Штрафы (величина в МРП, если не указано иное)

Малый бизнес (включая нотариусов, адвокатов, ЧСИ)

Крупные предприниматели

Сокрытие объектов налогообложения

200% от суммы налога

300% от суммы налога

Уклонение от налоговых выплат через взаимные расчеты с третьими лицами

Занижение сумм налогов в декларациях по ввозу товаров

80% от суммы налога

Занижение текущих платежей в расчетах

50% от суммы налога

Выдача фиктивного счета-фактуры

300% от суммы НДС, указанного в счете-фактуре

Оплата наличными по сделке свыше 1000 МРП в пользу другого индивидуального предпринимателя или юридического лица

5% от суммы платежа

Таким образом, разделение бизнеса — это не самый оптимальный способ снижения налоговой нагрузки. Этот подход может привести к серьезным проблемам для налогоплательщиков. В то же время закон не запрещает лицам быть учредителями (участниками) нескольких компаний. Поэтому важно соблюдать баланс между интересами бизнеса и налоговым законодательством Республики Казахстан.

Дополнительно стоит отметить, что при рискованном разделении бизнеса также могут возникать правовые сложности, такие как возможность наступления ответственности учредителей или участников за убытки, понесенные третьими лицами. Возможность перераспределения активов и долгов между компаниями может также привести к судебным разбирательствам и дополнительным расходам. Поэтому перед принятием решения о разделении бизнеса следует привлечь специалистов для оценки всех рисков и последствий.

В ответ на многочисленные запросы подписчиков мы организуем бесплатный онлайн-вебинар на тему «Разделение бизнеса». Он пройдет на нашем YouTube канале и в прямом эфире в Instagram. Дата: 11 августа 2023 года (пятница), время начала — 10:00.

Спикером вебинара станет Натали, налоговый эксперт и квалифицированный налоговый аудитор Казахстанской Ассоциации налоговых консультантов, обладатель диплома по Международной финансовой отчетности ДипИФР. Она имеет обширный опыт судебных разбирательств в гражданских, трудовых и экономических спорах.

Вебинар будет полезен для владельцев бизнеса, руководителей ТОО, индивидуальных предпринимателей, а также как для опытных, так и для начинающих бухгалтеров.

Вы можете задать спикеру вопрос, который вас волнует. Напишите его в комментариях под этим постом. Спикер заранее ознакомится с вопросами подписчиков и ответит на них в прямом эфире.

Поставьте напоминание на YouTube и Instagram, чтобы не упустить бесплатный вебинар на актуальную тему.