Как снизить риск по СУР и его составляющие

Налогоплательщики, которым присвоена высокая степень риска в системе управления рисками (СУР), сталкиваются с рядом негативных последствий: сокращение сроков для ответов на уведомления, ограничения на выписку электронных счетов-фактур и так далее. Компании с данной категорией находятся под повышенным контролем со стороны налоговых органов. В данной статье разберём факторы, влияющие на причисление к высокорисковым налогоплательщикам, и методы уменьшения уровня риска.

Основными факторами, способствующими присвоению высокой степени риска, являются:

• Неисполнение налоговых обязательств: частые налоговые нарушения, такие как несвоевременная уплата налогов или предоставление недостоверной информации.
• Структура бизнеса: наличие аффилированных лиц или сложной схемы финансовых потоков, что может вызывать подозрения в схемах уклонения от налогов.
• Размер и тип налогообложения: компании, работающие в сферах с высокой долей наличных расчетов или с низкой рентабельностью, чаще попадают в категорию рисковых.
• История взаимодействия с налоговыми органами: наличие ранее возбуждённых дел, актов проверок или других мер реагирования со стороны налоговых органов.

Для уменьшения уровня риска налогоплательщикам рекомендуется:

• Соблюдение налогового законодательства: своевременная уплата налогов и представление отчетности в полном объёме.
• Прозрачная структура бизнеса: упрощение компании и ограничение числа аффилированных лиц для минимизации подозрений со стороны налоговых органов.
• Взаимодействие с налоговыми органами: активная работа над восстановлением репутации, предоставление дополнительных разъяснений и документов при запросах со стороны налоговиков.
• Проведение аудитов: регулярные внутренние проверки помогут выявить и устранить потенциальные проблемы еще до их обнаружения налоговыми органами.

Принятие этих мер может существенно снизить риск и улучшить отношения с налоговыми органами, а также предоставить больше возможностей для роста и развития компании.

Какие критерии учитывает налоговая служба?

Согласно пункту 2 статьи 136 Налогового Кодекса РК, риск определяется как вероятность невыполнения или частичного выполнения налоговых обязательств, что в свою очередь может нанести ущерб государству. Исходя из этого, налогоплательщики распределяются по категориям: низкий, средний и высокий уровень риска.

Меры налогового администрирования также различаются в зависимости от присвоенной группы риска, включая такие действия, как продление или приостановка подачи налоговой отчетности.

Информация о категории риска направляется налогоплательщику через веб-приложение «Кабинет налогоплательщика» в соответствии с Приказом Министерства финансов №252 от 20.02.2018 года «О правилах применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией». Как показали последние изменения, внесенные Приказом №284 от 17.03.2023 года, обновление категорий происходит теперь каждый квартал.

Критерии, использующиеся для расчета риска, делятся на две главные группы: конфиденциальные и общедоступные.

Согласно пункту 8 главы 3 Правил, расчет критериев, не являющихся конфиденциальными, осуществляется на основе данных, доступных в налоговой инспекции на первое число второго месяца, предшествующего рассматриваемому кварталу.

Не конфиденциальные критерии включают в себя:

• коэффициент налоговой нагрузки;
• критерии, связанные с отражением расходов и доходов в налоговой отчетности;
• критерий, касающийся убытков, фиксируемых на протяжении нескольких налоговых периодов;
• критерий на наличие признаков уклонения от налогов;
• критерий выявленных нарушений в ходе камерального контроля;
• критерия, связанного с несвоевременной подачей налоговой отчетности;
• информация о включении в списки неблагонадежных налогоплательщиков;
• уплата налогов и других обязательных платежей;
• участие в специальном налоговом мониторинге;
• использование стандартного файла для проверки;
• отсутствие задолженности по налогам и социальным взносам;
• применение трехкомпонентной интегрированной системы;
• использование модуля «Виртуальный склад».

Помимо перечисленных критериев, налоговая служба также учитывает историю налоговой дисциплины конкретного налогоплательщика, его способность выполнять налоговые обязательства в срок, а также уровень взаимодействия с налоговыми органами. Налогоплательщики с хорошей историей исполнения обязательств могут рассчитывать на более лояльные условия при администрировании налогов. Кроме того, в процессе анализа рисков налоговая служба может использовать данные из внешних источников, таких как кредитные истории и информация о деятельности в различных секторах экономики.

Важно помнить, что соответствие критериями не является абсолютным основанием для присвоения определенной категории риска, так как в каждом случае проводится индивидуальный анализ с учетом всех обстоятельств.

Как снизить степень риска налогоплательщику?

Чтобы уменьшить свою степень риска, налогоплательщик может учесть следующие параметры:

• участие в налоговом мониторинге;
• применение стандартного файла для проверок;
• отсутствие задолженности по налогам и взносам;
• использование трехкомпонентной интегрированной системы;
• применение модуля «Виртуальный склад».

Своевременная уплата налогов и социальных взносов, участие в налоговом мониторинге и применение соответствующих систем помогут значительно понизить шансы попасть в категорию высокорисковых налогоплательщиков.

Одним из весомых факторов, влияющих на степень риска, является коэффициент налоговой нагрузки. Налогоплательщики могут произвести собственный расчет этого коэффициента, сравнить его со среднеотраслевым значением и предпринять действия для его приведения в соответствие с нормами отрасли.

Коэффициент налоговой нагрузки определяется в соответствии с Приказом №253 от 20.02.2018 года «О правилах расчета коэффициента налоговой нагрузки для налогоплательщиков», исключая физических лиц, не зарегистрированных как индивидуальные предприниматели.

Среднеотраслевой коэффициент рассчитывается для каждого региона отдельно на основе данных последнего отчетного года.

Данный критерий негативно сказывается на уровне риска, если налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого показателя более чем на 50%. Информацию о среднем уровне коэффициентов можно найти на официальном сайте налоговых органов, следуя по разделам: «Главная», «Деятельность», «Налоговое администрирование», «Коэффициент налоговой нагрузки».

Таким образом, для снижения степени риска налогоплательщику целесообразно проанализировать возможности изменения тех критериев, которые способствуют уменьшению риска.

Если у налогоплательщика возникают вопросы относительно расчетов по открытым критериям, он имеет право предоставить электронные объяснения через «Кабинет налогоплательщика», обосновывая свою позицию.

При наличии весомых аргументов, критерии могут быть пересчитаны, а в случае изменения степени риска, налогоплательщик получит уведомление в «Кабинете налогоплательщика».

Также вы можете участвовать в бесплатном вебинаре, посвященном вопросам системы управления рисками.

Онлайн-вебинар на тему «Система управления рисками» пройдет на нашем канале на YouTube и в прямом эфире в Instagram. Дата мероприятия: 18.05.2023 года (четверг), начало в 13:00.

Спикер вебинара: Рызабаева Марина, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант 1-й категории, обладатель диплома внутреннего аудитора и сертифицированный международный бухгалтер.

На вебинаре вы сможете узнать:

• какие факторы влияют на степень риска;
• где выяснить, к какой категории отнесена ваша компания или ИП;
• как степень риска влияет на деятельность налогоплательщика;
• ограничения, налагаемые высокой степенью риска;
• периодичность обновления присвоенного уровня риска;
• законные способы уменьшения степени риска.

У вас есть возможность задать свой вопрос спикеру. Для этого перейдите в Instagram, найдите пост с анонсом вебинара и оставьте комментарий под ним. Спикер заранее ознакомится с вопросами подписчиков и ответит на них в эфире.

Не забудьте подписаться на канал YouTube и Instagram для получения напоминаний о бесплатном вебинаре на актуальную тему.