Приостановление деятельности ТОО в Казахстане

Ведение бизнеса не всегда соответствует первоначальным ожиданиям. Существуют обстоятельства, когда владелец предприятия сталкивается с необходимостью временно прекратить свою деятельность, не имея при этом намерения ликвидировать компанию. Решение данной проблемы заключается в оформлении временной приостановки работы ТОО. В следующем разделе расскажем о процессе оформления и возможных сроках приостановки.

Регулирующие нормы для приостановления деятельности ТОО в Казахстане

Приостановление деятельности ТОО требует соблюдения определенных нормативных документов:

• Налоговый кодекс РК (в частности, пункты касающиеся временной приостановки подачи налоговой отчетности);
• Трудовой кодекс РК (относительно освобождения сотрудников от работы во время приостановки деятельности).

Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщики могут временно приостановить свою деятельность на определенный срок, не прибегая к ликвидации предприятия и имея возможность не представлять налоговую отчетность по основным видам налогов. По истечении установленного срока работа может быть возобновлена.

Общий срок приостановления налоговой отчетности, включая его возможное продление, не должен превышать трехлетний срок исковой давности (в соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РК). Возможна приостановка действий на короткий срок, например, на один год с последующим продлением на аналогичный промежуток или более. Однако общая продолжительность не должна превышать трех лет.

Приостановку следует оформлять, основываясь на статье 213 Налогового кодекса РК. Для этого налогоплательщику нужно подать в Управление Государственных доходов Министерства Финансов заявление о приостановлении, которое необходимо предоставить не позднее, чем за налоговый период, грядущий впереди. В случае, если организация зарегистрирована как плательщик НДС, потребуется также прекратить регистрацию по этому налогу.

Важно отметить, что нельзя приостановить подачу отчетности по следующим налогам:

• налогу на имущество;
• налогу на транспортные средства;
• земельному налогу;
• плате за использование земельных участков.

Данные налоги обязательны к расчету и уплате, даже если работа ТОО приостановлена. Приостановление освобождает лишь от необходимости представлять отчетность по:

• Индивидуальному подоходному налогу/корпоративному подоходному налогу (документы формы 910.00, 100.00 и т.д.);
• доходам сотрудников (форма 200.00).

Важно помнить: приостановить деятельность невозможно для тех ТОО, которые имеют высокий уровень риска по СУР и для плательщиков налога на игорный бизнес (пункт 7 статьи 213 Налогового кодекса РК).

Что касается увольнения персонала, необходимо руководствоваться статьей 52 Трудового кодекса РК, где описаны основания для расторжения трудового договора по инициативе работодателя.

При увольнении работников в связи с временной остановкой деятельности ТОО можно сослаться на пункты 2 и 3 статьи 52 Трудового кодекса РК: «сокращение численности или штата работников» или «уменьшение объема производства…».

Далее подробно разберем процесс приостановления деятельности ТОО.

Подробнее о том, как приостановить деятельность некоммерческой организации, узнайте здесь.

Этапы приостановления деятельности ТОО

Принятие решения о временной приостановке работы ТОО (особенно в случае, если штат сотрудников не ограничивается одним директором) — это серьезный шаг, который требуется взвесить.

Решив остановить деятельность, необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган (статья 213 Налогового кодекса РК). Налоговая служба обязана обработать заявление в течение трех рабочих дней с момента его поступления. Однако на практике это решение требует значительной предварительной работы.

Владелец бизнеса должен быть готов, что этот процесс займет несколько месяцев. Это время нужно для:

• информирования работников о предстоящем увольнении;
• подготовки и подачи налоговой отчетности (формы 100, 200.00 и т.д. за период с начала налогового периода до даты приостановления, указанной в заявлении);
• расчета с сотрудниками и уплаты начисленных налогов;
• сдачи ликвидационной формы 300.00 и снятия с учета по НДС (статья 85 Налогового кодекса РК).

Следовательно, для того чтобы приостановить деятельность ТОО, необходимо пройти следующие шаги:

• в письменном виде уведомить сотрудников о расторжении трудового договора за 15 рабочих дней (пункт 2 статьи 53 Трудового кодекса РК) или за месяц (пункт 2 статьи 53 Трудового кодекса РК), указав основание для этого: пункты 2 или 3 пункта 1 статьи 52 Трудового кодекса РК;
• издать приказ работодателя о прекращении трудового договора;
• вручить копию приказа работникам или направить его каждому из них с уведомлением в течение трех рабочих дней с момента издания;
• выплатить работникам компенсацию за неиспользованные отпуска (пункт 2 статьи 96 Трудового кодекса РК);
• выплатить работникам компенсацию в связи с потерей работы в размере средней зарплаты (статья 131 Трудового кодекса РК);
• исполнить все действующие налоговые распоряжения;
• оплатить все налоги и социальные отчисления.

• параллельно с заявлением на приостановление деятельности подать налоговую отчетность (формы 100.00, 200.00, 910.00 и др., в зависимости от налогового режима) с пометкой «очередная», а в случае учета по НДС – также сдать форму 300.00 с пометкой «ликвидационная» и прекратить регистрацию по НДС.

Как сдать ликвидационную форму 300.00, читайте здесь.

Заявление о временной приостановке ТОО можно подать через Кабинет налогоплательщика, в Центре обслуживания населения или на портале Egov.kz (в данный момент только для столичных организаций).

Для этого необходимо пройти авторизацию на портале и перейти в разделы «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», выбрать услугу «Приостановление или возобновление сдачи налоговой отчетности».

Далее нажмите кнопку «Заказать услугу онлайн».

Снятие с учета по НДС налоговая служба проведет в течение 5 рабочих дней с момента подачи заявления (пункт 3 статьи 85 Налогового кодекса РК). Информация о снятии с учета будет доступна на сайте Комитета государственных доходов в течение одного рабочего дня с момента принятия решения о снятии (пункт 9 статьи 85 Налогового кодекса РК).

Если все указанные действия выполнены, информация о временной приостановке деятельности ТОО будет размещена на портале Комитета государственных доходов не позднее даты принятия решения. Для ознакомления с публикацией необходимо перейти в разделы «Электронные сервисы», «Все сервисы», «Помощь бизнесу».

Выберите сервис «Сведения о приостановлении… и отзыве налоговой отчетности».

Введите БИН ТОО и нужный период, отметьте пункт «Я не робот» и нажмите «Получить результат».

Полученная информация будет служить основанием для непредставления налоговой отчетности за указанный период.

Причины для отказа в приостановлении деятельности ТОО

Налоговая служба может отказать в приостановлении при следующих обстоятельствах:

• наличие налоговой задолженности или долга по социальным выплатам на момент подачи заявления (поэтому важно заранее оплатить все обязательства);
• если не предоставлена налоговая отчетность одновременно с заявлением;
• если налогоплательщик был признан бездействующим в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса РК;
• при наличии невыполненных уведомлений от налогового органа.

В случае отказа в приостановлении подавать налоговую отчетность придется в обычном режиме. Однако налогоплательщик имеет право подать новое заявление, устранив причины, ставшие основанием для отказа.

Для приостановления деятельности или ликвидации ТОО и подачи нужной отчетности вас могут проконсультировать опытные специалисты. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.