Способы списания безнадежной дебиторки

В некоторых случаях товары или оборудование продаются клиентам с отсрочкой платежа или частичной предоплатой. В результате у продавца формируется дебиторская задолженность. Если контрагент задерживает погашение долга на продолжительный срок и срок исковой давности истек, что же делать с этой задолженностью? Можно ли просто убрать её с учета?

Обратимся к законодательству: Гражданскому кодексу и Налоговому кодексу.

Согласно статье 178 Гражданского кодекса и пункту 4 статьи 248 Налогового кодекса, стандартный срок исковой давности составляет три года, однако в некоторых ситуациях он может быть продлен или сокращен.

Срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда лицо стало осведомленным или должно было узнать о нарушении своих прав. Важно отметить, что данный срок останавливается при осуществлении должником каких-либо действий, указывающих на признание существования долга:

• подписание акта сверки;
• выставление претензий;
• частичное погашение задолженности;
• предоставление письменных ответов на запросы о погашении долга.

Если подобные действия отсутствовали в течение последних трех лет, задолженность может считаться сомнительной и быть отнесена на вычеты.

Суммы сомнительных долгов могут быть учтены в вычетах в пределах ранее признанных доходов от реализации товаров, работ или услуг.

Если продавец также является плательщиком НДС, он получает возможность уменьшить сумму налогооблагаемого оборота по таким доходам в следующих случаях:

• по истечении трех лет с начала налогового периода, когда учитывался НДС, касающегося сомнительного долга;
• в налоговом периоде, когда судебные органы вынесли решение об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра БИН.

Списание задолженности необходимо отразить как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В бухгалтерии существуют два метода для списания сомнительных долгов:

1. прямое списание (сумма сомнительной задолженности сразу списывается на расходы и затем отображается в отчете о финансовой деятельности компании);
2. создание резерва.

Метод, который будет использоваться в конкретной организации, рекомендуется закрепить в учетной политике.

Что касается налогового учета, согласно пункту 8 статьи 248 Налогового кодекса, вычитанию подлежат те требования, которые признаны сомнительными в соответствии с налоговым законодательством.

Важно правильно определить дату окончания срока исковой давности, поскольку вычет по сомнительной задолженности должен быть осуществлён в том году, когда произошло событие признания. Коррекция НДС по сомнительным требованиям должна производиться в соответствующем квартале года (статья 105 Налогового кодекса).

Если упустить срок для списания безнадежной задолженности, исправить эту ошибку в текущем периоде не удастся: потребуется пересматривать отчетность за предыдущие годы, что является трудоемким процессом.

Для того чтобы отнести сомнительную задолженность на вычеты, необходимо выполнение нескольких условий:

• наличие подтверждающих документов, свидетельствующих о возникновении требований;
• отражение требований в бухгалтерском учете на момент их отнесения на вычеты либо списание таких требований в отчетах прошлых периодов;
• в случае признания должника-бюджетника банкротом, необходимо предоставить копию решения суда о завершении процедуры банкротства.

Для официального списания задолженности необходимо провести инвентаризацию:

1. издать приказ о создании инвентаризационной комиссии;
2. комиссия должна собрать данные о контрагенте и проверить первичные документы (счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, контракты, акты сверки);
3. по результатам проведенной инвентаризации комиссия должна подготовить справку или служебную записку с анализом причин возникновения задолженности;
4. издать приказ о списании задолженности.

Для списания безнадежной задолженности следует использовать следующие бухгалтерские проводки:

• Списание сомнительной задолженности Дт 1290 «Резерв по сомнительным требованиям», Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
• Корректировка ранее начисленного НДС Дт 1210, Кт 3130.

Перед списанием задолженности рекомендуется также провести анализ кредитоспособности клиента, чтобы выявить возможные причины затягивания платежа. Это поможет избежать аналогичных ситуаций в будущем и сделать правильные выводы о работе с задолженностью. Дополнительно может быть полезным создать политику по управлению дебиторской задолженностью, которая включает в себя этапы взыскания долгов и проверки платежеспособности клиентов перед заключением сделок.

Если вам нужна помощь квалифицированного бухгалтера в оформлении списания безнадежной задолженности, в корректировке отчетности за прошлые периоды или возникли другие вопросы, связанные с учетом и налогообложением, наши специалисты готовы помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.