Ликвидация или приостановка ИП в Казахстане

31-03-2025, 20:20 Бухгалтерия в Казахстане 9 admin

Каждый предприниматель может оказаться в ситуации, когда продолжение бизнеса становится нецелесообразным. В случае временных трудностей налоговое законодательство РК позволяет ИП приостановить свою деятельность. Если же решение о закрытии является окончательным, предприниматель имеет возможность зарегистрировать ликвидацию. Далее мы расскажем, как самостоятельно пройти через процесс приостановки или ликвидации ИП в Казахстане, а также предложим способы облегчить эту задачу.

В каких случаях ИП может остановить свою деятельность?

Предприниматель имеет право приостановить свою деятельность в следующих ситуациях:

при отсутствии спроса на предлагаемые товары или услуги;
в условиях нехватки оборотных средств;
в случае других временных трудностей;
по собственному усмотрению, без необходимости предоставлять каких-либо других причин.

Приостановление позволит избежать необходимости подачи налоговой отчетности, а значит и риска возникновения штрафов или пени. Как только ситуация нормализуется, предприниматель сможет вновь возобновить свою деятельность. Процесс приостановки регулируется статьями 213 и 214 Налогового кодекса РК (для ИП на патентной системе).

Право на временную остановку имеют все ИП, кроме:

плательщиков единого земельного налога на специальном налоговом режиме;
производителей сельскохозяйственной продукции на специальном налоговом режиме;
игорных предпринимателей или владельцев фиксированного налога.

Подать отчетность можно по всем налогам, кроме:

налога на имущество;
налога на транспорт;
земельного налога;
платы за пользование земельными участками.

Узнайте, как самостоятельно провести процедуру, или обратитесь за помощью, если хотите сделать это проще.

Как правильно оформить приостановку ИП самостоятельно?

Для приостановления своей работы ИП необходимо подать в налоговый орган заявление по форме, установленной в Приложении № 4 к Приказу Министра финансов РК № 160 от 12.02.2018 года. Заявление следует подать на следующий налоговый период, когда предполагается отсутствие деятельности. Так как налоговый период для предпринимателей – это полугодие, подача должна быть завершена до конца текущего полугодия.

Заявление можно подать через:

портал Egov.kz в разделе «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности»;
личный кабинет на сайте salyk.kz;
личное обращение в налоговую инспекцию (заявление подается в двух экземплярах: один передается инспектору, второй остается у заявителя).

Перед подачей заявления настоятельно рекомендуется проверить наличие налоговой задолженности по всем налогам, штрафам и пеням через личный кабинет на сайте salyk.kz, на портале egov.kz или у налогового инспектора, и, если такие имеются, погасить их.

Кроме заявления в налоговую службу, ИП также должен предоставить:

налоговую отчетность за текущий период (формы 910 и 300);
заявление о снятии с учёта по НДС, если он зарегистрирован как плательщик НДС (Приложение № 11 к тому же приказу).

При этом порядок действий следующий: сначала подайте отчетность (с первого числа текущего полугодия до даты, указанной в заявлении как дата прекращения деятельности), затем заявление по НДС (в форме № 11), после этого уже идет заявление о приостановлении деятельности (в форме № 4).

ИП на патентной системе предоставляют в налоговую лишь заявление в форме № 4.

Налоговая служба обязана принять решение по полученному заявлению и отчетности в течение трех рабочих дней (для ИП на патенте – в день подачи). Информация о приостановлении деятельности публикуется на сайте налогового органа.

Приостановка может длиться до трех лет. На протяжении этого времени ИП не вправе заниматься реальной деятельностью, в противном случае налоговая служба может отменить срок приостановления без предварительного уведомления. Однако допустимо осуществлять мероприятия, связанные с подготовкой к возобновлению работы, которые не ведут к налоговым обязательствам.

Возможные причины отказа в приостановлении деятельности

ИП могут отказать в приостановлении по следующим причинам (пункт 4 статьи 213 НК РК):

наличие налоговой задолженности или долгов по социальным платежам на момент подачи заявления;
недостаток поданной налоговой отчетности;
неподанное заявление о снятии с учета по НДС;
признание ИП бездействующим;
невыполнение уведомлений, ранее полученных от налогового органа.

Поэтому прежде чем подавать заявление о приостановлении, важно привести в порядок все текущие дела и исполнить имеющиеся налоговые обязательства.

Если предпринимателю отказали в приостановлении, он обязан подавать налоговую отчетность в обычном порядке в следующем налоговом периоде.

Как провести ликвидацию ИП?

После окончания срока приостановления или сразу же, приняв решение о закрытии, ИП может приступить к процедуре ликвидации. Ликвидация может осуществляться:

в автоматическом режиме;
по упрощенной схеме;
в общем порядке.

Рассмотрим каждый из этих вариантов подробнее.

Когда ИП может быть закрыто автоматически?

Автоматическая ликвидация ИП действует с июня 2020 года и не требует от предпринимателя никаких действий.

Управление государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан самостоятельно исключает из регистра ИП, который в течение 60 календарных дней:

не подал расчет за очередной патент;
не возобновил свою деятельность после завершения срока приостановления.

Однако для автоматического закрытия должны выполняться и другие условия. Например, ИП на патентной системе не должно иметь контрольно-кассовой техники и налоговой задолженности. Для ИП на других системах налогообложения требования более строгие:

отсутствие налоговой задолженности (разрешено иметь долги по транспортному, земельному и имущественному налогам);
недостаток контрольно-кассовой техники;
отсутствие статуса плательщика НДС в течение трех лет;
низкий уровень рисков по системе управления рисками;
отсутствие ведения определенных видов деятельности;
не числиться в плане налоговых проверок.

Система автоматически проверяет соответствие ИП этим критериям и при необходимости производит его закрытие.

Предприниматель может самостоятельно узнать о своем статусе в личном кабинете налогоплательщика на сайте Комитета государственных доходов или в приложении E-salyk. На сайте необходимо выбрать раздел «Электронные сервисы», затем «Поиск налогоплательщика», указать ИИН, и система выдаст актуальную информацию о статусе ИП.

Если ИП не соответствует условиям для автоматической ликвидации, он может выбрать упрощенную процедуру или общий порядок, действуя самостоятельно или обратившись в фирмы, занимающиеся бухгалтерскими услугами.

Упрощенный порядок ликвидации ИП

С 1 января 2015 года на основании статьи 67 Налогового кодекса РК установлен упрощенный порядок ликвидации ИП. Им могут воспользоваться предприниматели, которые одновременно удовлетворяют следующим критериям:

не числятся в качестве плательщиков НДС;
вид их деятельности не включен в перечень, указанный в пункте 1 статьи 88 НК РК;
не находятся в планах налоговых проверок;
не имеют долгов по налогам или социальным платежам;
не считаются высокорисковыми.

Если ИП подходит под упрощенный порядок, то ему необходимо:

подать в налоговую инспекцию заявление о ликвидации;
сдать ликвидационную отчетность;
уплатить налоги, основанные на ликвидационной отчетности (в течение 10 дней с момента подачи заявления о ликвидации);
предоставить заявление о снятии с учета контрольно-кассовой техники (если такая имеется);
ликвидировать печать (если она имеется) и получить соответствующую справку;
закрыть банковские счета и получить уведомление о их закрытии.

Все справки необходимо предоставить инспектору в трехдневный срок.

Предприниматели на патентной системе могут закрыть ИП без подачи заявления, на основании письменного согласия, которое уже было указано в налоговом заявлении о приостановлении деятельности или в расчете стоимости патента. На ликвидацию по данной схеме могут рассчитывать ИП на патенте, которые:

после окончания срока патента (или после завершения приостановления) в течение 60 календарных дней не подали новый расчет стоимости;
не имеют контрольно-кассовой техники.

В течение трех рабочих дней налоговая служба завершит процедуру ликвидации, информация о чем будет опубликована на сайте налогового органа.

Отказ в ликвидации по упрощенному порядку возможен в следующих случаях:

если ИП не соответствует установленным критериям;
если все необходимые документы (отчетность, справки о закрытых счетах, справка о ликвидации печати) не были предоставлены в трехдневный срок после подачи заявления;
если налоги не были уплачены в установленные 10 дней с момента подачи заявления.

Дополнительные вопросы, касающиеся ликвидации, можно задать, обратившись в Call-центр:

1408 (Центр Обслуживания Предпринимателей фонда «Даму»);
1414 (Правительство для граждан).

Также стоит учесть, что в течение пяти лет после ликвидации налоговая служба может провести камеральные проверки предоставляемой отчетности, поэтому документы формы 910 и другие необходимо хранить в течение этого времени.

Каким образом осуществить ликвидацию ИП через установленную процедуру?

Если индивидуальный предприниматель не может воспользоваться упрощенной ликвидацией, то ему следует следовать стандартному порядку, предусмотренному статьей 65 Налогового кодекса Республики Казахстан. В данной ситуации индивидуальные предприниматели обязаны направить в налоговые органы:

заявление о начале налоговой проверки;

ликвидационный отчет.

Налоговая инстанция должна инициировать проверку в течение 20 рабочих дней со дня получения заявления. Обычный срок для проведения проверки составляет до 30 рабочих дней, но в особых случаях он может быть продлен до 180 дней. По завершении проверки составляются следующие документы:

акт проверки;

информация о результатах проверки в случае выявления нарушений.

Если предприниматель согласен с результатами проверки, ему нужно дополнительно подать заявление о согласии с приложением документов, подтверждающих уплату налогов. Это заявление должно быть направлено в течение 25 рабочих дней с момента получения уведомления. В случае несогласия с выводами проверки, предприниматель вправе обжаловать их.

После успешного прохождения проверки и выполнения всех налоговых обязательств, налоговые органы должны снять ИП с учета в течение трех рабочих дней. Информация об этом будет размещена на сайте kgd.gov.kz.

Как инициировать банкротство ИП?

Если предприниматель сталкивается с невозможностью выполнять свои финансовые обязательства, он имеет право обратиться к процедуре банкротства, аналогично любому другому юридическому лицу.

В соответствии со статьей 39 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан, банкротство индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с законом № 176-V от 07.03.2014 года «О реабилитации и банкротстве».

По статье 4 этого закона, признание банкротства может происходить как в добровольном, так и в принудительном порядке. В случае, если предприниматель решает самостоятельно подать на банкротство, это рассматривается как добровольное банкротство.

Добровольная процедура признания банкротом начинается с подачи заявления должника в суд.

Согласно пункту 1 статьи 5 того же закона, основанием для подачи заявления о банкротстве в суд является устойчивая неплатежеспособность должника. Неплатежеспособность считается устойчивой, если обязательства должника превышают стоимость его активов на момент обращения в суд и на начало года, когда заявлено о банкротстве, а также на начало предыдущего года, если заявление подается в первом квартале календарного года.

Согласно статье 41, заявление должника-ИП должно быть представлено в суд в письменной или электронной форме.

В документе должны быть указаны:

название суда, в который подается заявление (по месту нахождения ИП);
основание для признания невозможности удовлетворить требования кредиторов;
информация о наличии имущества, включая то, которое обременено залогами, находится в аренде и лизинге, а также сведения о денежных средствах на банковских счетах, номерах этих счетов и местоположении банков, и список дебиторов с указанием их адресов и сумм задолженности;
данные о долговых обязательствах, по которым срок исполнения еще не наступил;
информация о том, относится ли деятельность к сфере естественной монополии;
Ф.И.О. или название, ИИН или БИН лица, с которым заключен договор на управление временным управляющим или администрацией;
перечень прилагаемых документов.

Дополнительные сведения могут быть указаны в заявлении, если они необходимы для разбирательства дела о банкротстве или реабилитации, а также любые ходатайства со стороны заявителя.

Сразу с подачей заявления в суд, должник обязан направить копии документа и прилагаемых к нему документов в налоговые органы по месту нахождения.

Согласно пункту 1 статьи 84 закона, процесс банкротства длится 9 месяцев, однако по запросу кредиторов этот срок может увеличиться до 2 лет.

С момента принятия судом решения о банкротстве и начале процедуры:

владельцу имущества банкрота и другим заинтересованным лицам воспрещается осуществлять отчуждение имущества и погашать обязательства;
все сроки исполнения долговых обязательств считается истекшими;
остановка начисления пени и процентов по всем видам долгов;
приостанавливаются судебные споры имущественного характера с участием банкрота, если по ним не приняты окончательные решения;
требования к банкроту могут предъявляться только в рамках процедуры банкротства, за исключением требований по исполнению гарантий и поручительств третьих лиц;
по ходатайству временного или конкурсного управляющего и при наличии решения суда об аннулировании, снимаются все ограничения и обременения с имущества банкрота;
наложение новых арестов на имущество возможно только по искам о признании сделок недействительными;
имущество банкрота, не переданное новому владельцу на момент начала процедуры, включается в конкурсную массу, а кредитор или потенциальный покупатель могут предъявлять свои требования в рамках процесса банкротства.

Суд рассматривает обращение в течение двух месяцев после завершения подготовки к разбирательству. Максимальный срок процедуры банкротства определяется судебным решением и не должен превышать 9 месяцев, считая с момента вступления решения о банкротстве в законную силу.

Во время процедуры банкротства все органы управления должника отстраняются от исполнения своих функций, а управление передается банкротному управляющему. Он становится единственным органом, который управляет делами должника и должен выполнять свои обязанности по месту нахождения ИП, включая подачу налоговой отчетности.

Когда требования кредиторов будут удовлетворены, банкротный управляющий должен представить суду окончательный отчет, согласованный с кредиторами, вместе с ликвидационным балансом и отчетом о распределении имущества.

Суд утверждает этот отчет и ликвидационный баланс и принимает решение о завершении процедуры банкротства в течение 15 календарных дней с момента их поступления.

После завершения процесса, суд в течение недели отправляет в уполномоченный орган извлечение из утвержденного отчета банкротного управляющего с информацией о незадовлетворенных требованиях первой очереди.

Согласно пункту 4) статьи 38 Предпринимательского кодекса, деятельность ИП прекращается с момента вступления в законную силу решения суда о завершении процедуры банкротства.

Следует учитывать, что за преднамеренное банкротство (преднамеренное создание или увеличение неплатежеспособности) индивидуальный предприниматель понесет ответственность согласно статье 182 Кодекса об административных правонарушениях и статье 238 Уголовного кодекса.

Закрытие ИП с помощью профессионалов.

Если вам кажется, что процесс закрытия индивидуального предпринимательства слишком сложен, доверьте его нашим квалифицированным специалистам!

Профессиональные бухгалтеры возьмут на себя все административные хлопоты. Стоимость данной услуги составляет от 50 000 тенге, в пакет включены подача отчетов за текущий период, снятие с учета контрольно-кассовой машины, а также подача и отслеживание заявления о ликвидации.

Если у вас имеются просроченные отчеты, неотвеченные уведомления или другие обязательства по налогам, стоимость будет определяться индивидуально.

Оставьте заявку, и наш специалист свяжется с вами в рабочее время.