СНТ в Казахстане товары сроки штрафы правила

Сопроводительная накладная на товар (СНТ) представляет собой электронный документ, который требуется оформлять в специфических случаях для определенных групп товаров (пункт 63 статьи 1 Налогового кодекса РК).

Основные цели использования СНТ:

• оптимизация документооборота;
• определение налогооблагаемой базы;
• упрощение таможенной и налоговой отчетности.

Хотя СНТ существует только в электронном формате, она рассматривается как полноценный первичный бухгалтерский документ и включается в пакет сопроводительных товарных документов. Это дает возможность продавцам (или импортерам) использовать СНТ при ввозе или отгрузке товаров, без необходимости представления бумажных накладных в налоговые и таможенные органы.

Казахстанские предприниматели и организации обязаны оформлять СНТ в следующих ситуациях:

• при продаже, отгрузке или перемещении товаров на территории страны;
• при ввозе товаров в Казахстан;
• при вывозе товаров за пределы Республики Казахстан.

На практике СНТ требуется оформлять почти при любом перемещении товара. Однако такая необходимость касается не всех товаров, а лишь тех, что относятся к конкретному перечню, утвержденному Министерством финансов РК. Этот перечень, а также порядок оформления СНТ, установлен Приказом МФ РК №1424 от 26.12.2019 года, и периодически обновляется (например, Приказ №379 от 13.04.2020 года).

Каждый налогоплательщик, который продает, ввозит или вывозит товары, указанные в перечне, обязан выписывать СНТ, вне зависимости от своей организационной формы (ИП или ТОО). Контроль за правильностью оформления накладных осуществляет УГД Министерства финансов РК (статья 176 НК РК).

Документ по умолчанию оформляется в тенге, за исключением следующих случаев:

• при наличии договора о разделе продукции;
• при экспорте по ставке НДС 0% (статьи 386, 446, 449 НК РК);
• при обороте по ставке НДС 0% (пункт 3 статьи 393 НК РК).

При импорте СНТ может быть оформлена как в тенге, так и в валюте, указанной в инвойсе.

Если товары перемещаются из других стран, не входящих в ЕАЭС, через территорию Республики Казахстан в адрес государств-членов ЕАЭС, применяется режим "импорт 70". Создается транзитная декларация, на основании которой товар может пересечь границу РК, а оформление СНТ в этом случае не требуется.

Какие товары требуют оформления СНТ?

• биотопливо;

• этиловый спирт и алкогольная продукция;
• определенные виды нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, мазут, авиатопливо, дорожный битум);
• товары, подлежащие прослеживаемости в соответствии с Соглашением о механизме прослеживаемости (холодильники и морозильные камеры);
• товары, ввозимые с территории государств-членов ЕАЭС (импорт);
• товары, вывозимые с территории Казахстана в другие государства-члены ЕАЭС (экспорт).

• газохол;
• бензанол;
• нефрас;
• смесь легких углеводородов;
• экологическое топливо.

В какие сроки необходимо выполнить оформление СНТ?

Период для оформления СНТ ограничен, и налогоплательщики должны успеть оформить накладную:

• при внутреннем перемещении товаров – в день, когда начинается отгрузка;
• при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС – сразу после государственной регистрации товаров (но не позднее следующего дня);
• при импорте из стран, входящих в ЕАЭС – за день до пересечения границы Казахстана;
• при экспорте – не позднее дня начала движения товаров.

Как и где оформляется СНТ?

Создание СНТ осуществляется через информационную систему ЭСФ, которая также используется для оформления электронных счетов-фактур.

Чтобы сформировать СНТ в системе ЭСФ, необходимо предварительно внести остатки товаров на виртуальный склад. Для этого нужно:

• выбрать «Журнал форм» в модуле «Виртуальный склад» и нажать на кнопку «Создать форму»;
• в открывшейся форме ввести «Тип формы» (выбрать «Остатки» из выпадающего списка);
• заполнить поля «Регистрационный номер», «Дата формирования», «Номер документа», «Дата документа»;
• выбрать товар, используя меню в правом верхнем углу;
• нажать на кнопку «Выбрать товар»;
• в Глобальном справочнике выбрать необходимый товар из первого или второго уровня ТН ВЭД (либо воспользоваться функцией поиска);
• поля «Наименование товара» и «Составной код ГСВС» заполнятся автоматически;
• при необходимости заполнить поля «ПИН-код» и «Крепость (% содержания спирта)» для подакцизных товаров;
• заполнить остальные недостающие поля и нажать «Готово»;
• ввести информацию о складе и сохранить;
• подписать форму сертификатом RSA, после чего остатки будут учтены на Виртуальном складе.

Просмотреть введенные остатки можно в модуле «Остатки товаров».

Покупатель товара обязан подтвердить либо отклонить накладную в течение 20 календарных дней с момента её регистрации в системе ЭСФ. Это также делается с помощью электронной подписи. Не обязаны подтверждать СНТ покупатели-физические лица (не ИП), а также покупатели, которые реализуют товары на экспорт (по причине отсутствия доступа к российской системе ЭСФ у иностранных покупателей).

Ошибочно оформленную СНТ можно отозвать (аннулировать). Это может сделать сам поставщик или получатель товара при импорте в течение 5 рабочих дней с момента оформления. В таком случае необходимо выписать новый документ. Основным препятствием для отзыва является то, что ранее выписанная СНТ уже была подтверждена получателем.

С информацией о порядке оформления накладных можно ознакомиться на портале Комитета государственных доходов РК, а также на сайте системы ЭСФ. Там же размещены инструкции по документообороту СНТ.

СНТ подтверждаются автоматически. Если этого не произошло, налогоплательщик может обратиться в территориальное управление департамента госдоходов по месту своей регистрации.

Для облегчения работы налогоплательщиков создан специальный чат-бот @snt_approval_bot.

Чтобы подтвердить СНТ, нужно отправить следующую информацию в чат:

• Наименование налогоплательщика;
• БИН организации;
• Номер СНТ;
• Пункт автомобильного перехода;
• Талон прохождения.

Какова ответственность за нарушения порядка оформления СНТ?

При нарушении требований к оформлению или несоблюдении сроков оформления СНТ, продавцы и покупатели товаров из Перечня могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии с статьей 283-1 Кодекса об административных правонарушениях РК.

Ответственность налагается за следующие нарушения:

• непредставление СНТ;
• несвоевременное представление;
• неполные или неправдивые данные о количестве (объеме) товаров в накладной;
• ошибочное указание ПИН-кода на товарах.

Таблица 1. Штрафы за нарушения, связанные с оформлением СНТ (статья 283-1 КоАП РК)

№	Вид нарушения	Штрафы (МРП)
		Физлица	Малый бизнес и НКО	Средний бизнес		Крупный бизнес
1	Непредставление СНТ или нарушение сроков представления

Эта статья была внедрена в Кодекс об административных правонарушениях Законом №432-V от 03.12.2015 года и вступила в действие с 01.01.2020 года.

Когда у предпринимателей и организаций Казахстана возникает обязанность оформлять СНТ?

Установлены различные сроки обязательного оформления СНТ для налогоплательщиков. Конкретная дата возникновения обязанности зависит от категории товаров.

Например, для биотоплива обязанность оформления появилась у предпринимателей и организаций с 01.01.2020 года. Для остальных категорий товаров установлены свои даты, начиная с которых обязательность выписки СНТ актуальна.

Кроме того, с 01.04.2023 года некоторые категории товаров были исключены из перечня, и теперь оформление обязательно только для ранее упомянутых категорий. Если деятельность компании связана с реализацией этих товаров, СНТ необходимо начать оформлять незамедлительно.

Предпринимателям и организациям, которые з анимаются оформлением СНТ, следует помнить, что «Бухгалтерия для Казахстана, ред. 2.0» не поддерживает обмен СНТ, поэтому рекомендуется заранее перейти на редакцию 3.0 для избежания штрафов.

• СНТ при импорте и экспорте: в какой валюте оформлять, подробнее
  
• СНТ: способы исправления ошибочно оформленной накладной, подробнее
  
• Как начать подготовку к вводу СНТ, подробнее
  
• СНТ и перечень исключений: анализ типичных случаев, связанных с выпиской СНТ, подробнее
• Сроки оформления СНТ при ввозе и дальнейшем перемещении товаров, подробнее
  
• Электронный документооборот: преимущества для бизнеса, подробнее