Налоги на дивиденды ТОО и правила их выплаты

20-03-2025, 11:58 Бухгалтерия в Казахстане 0 admin

Существует ошибочное мнение, что дивиденды предназначены исключительно для акционеров акционерных обществ. На самом деле, эти выплаты могут также получать участники и учредители товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО). В этой статье мы рассмотрим, как осуществляется процесс выплаты дивидендов в казахстанских ТОО и какие налоги применяются к дивидендам.

Процесс выплаты дивидендов в ТОО начинается с решения участников о распределении прибыли. Решение о выплате дивидендов должно быть зафиксировано в протоколе общего собрания участников. Важно, чтобы это решение соответствовало установленным требованиям законодательства, а также внутренним документам ТОО, таким как устав.

Размер дивидендов определяется на основании доли участия каждого участника в уставном капитале ТОО. При этом учтите, что выплата дивидендов должна осуществляться только из чистой прибыли после уплаты всех налогов. В случае недостатка средств для выплаты, дивиденды не могут быть распределены.

Что касается налогов, то на дивиденды, выплачиваемые участникам ТОО, в Казахстане наложен подоходный налог. С 2020 года ставка этого налога составляет 15%. Однако существуют льготы, которые могут применяться к определённым категориям участников, например, если выплаты производятся физическим лицам-резидентам.

Также стоит учитывать, что ТОО обязаны вести учёт всех дивидендов и соответствующих налогов, что важно для прозрачности и соблюдения законодательства. Неправильное учёт или уклонение от уплаты налогов может привести к штрафам и другим санкциям.

Выводя дивиденды, участники ТОО должны быть осведомлены о своих правах и обязанностях, связанных с этим процессом, а также о налоговых последствиях чтобы избежать неприятных сюрпризов в будущем.

Кто имеет право на получение дивидендов от ТОО?

Дивиденды представляют собой:

чистую прибыль компании (или ее часть) по итогам финансового периода;
доход от курсовых колебаний;
доход от распределения активов предприятия.

Если по итогам года организация получает чистый доход, он может быть либо оставлен в компании, направлен на развитие, либо распределен между участниками и учредителями. Процесс распределения регулируется статьей 40 закона №220 от 22.04.1998 г. «О товариществах…».

Согласно пункту 1 статьи 20 указанного закона, общее собрание участников может решить:

не распределять чистый доход;
распределить его среди участников.

Во втором случае речь идет о выплате дивидендов (при этом в законе используется термин «распределение дохода между участниками»). Во избежание споров порядок распределения должен быть четко прописан в учредительном договоре.

Основные правила выплаты дивидендов следующиe:

выплата осуществляется на основании решения учредителей (или единственного участника) с проведением собрания до 31 марта года, следующего за отчетным;
сумма дивидендов пропорциональна доле участника в уставном капитале ТОО;
если у компании есть бухгалтерские убытки (на счетах 5510 или 5520), дивиденды не расчет и не выплачиваются;
можно распределять чистую прибыль как за текущий, так и за предыдущие годы, если она не была использована для покрытия убытков;
выплата производится в тенге в течение месяца со дня принятия решения;
выплата возможна лишь при условии, что уставный капитал полностью внесен;
при выкупе доли дивиденды не начисляются до завершения сделки;
выплаченные суммы подлежат налогообложению по ИПН или КПН, за исключением освобожденных от налога случаев.

Кроме того, необходимо учитывать, что распределение дивидендов может гарантироваться только при наличии достаточных ликвидных активов, которые позволят компании произвести выплаты. Важно также помнить о соблюдении сроков уведомления участников о намерении распределить дивиденды, что должно быть сделано в разумные сроки до проведения общего собрания. Участники компании имеют право на получение информации о финансовом состоянии организации, что может помочь им в оценке целесообразности получения дивидендов.

Необходимо отметить, что в некоторых случаях участники могут решать вопрос о выплате промежуточных дивидендов в течение финансового года, если это предусмотрено учредительными документами. Данный шаг также должен быть тщательно документирован и утвержден на собрании участников.

Обязательно ли уплачивать налог с дивидендов?

Согласно законодательству Казахстана, выплаченные дивиденды облагаются налогом (статья 327 Налогового кодекса РК).

Ставка налога зависит от того, является ли получатель физическим или юридическим лицом, а также от резидентного статуса.

Согласно статье 320 Налогового кодекса, физические лица уплачивают ИПН на уровне 10% с полученных дивидендов.

Тем не менее, не всегда требуется уплата налога с дивидендов. Согласно пункту 8 статьи 341 НК РК, физические лица-резиденты не уплачивают ИПН с дивидендов, полученных от юридического лица-резидента, если сумма не превышает 30 000 МРП в течение календарного года.

Также освобождены от налога дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, которые на момент начисления фигурируют в официальном списке фондовых бирж Казахстана.

В таких случаях ТОО может не выполнять обязанности налогового агента по ИПН для этих сумм.

Дивиденды для нерезидентов-физлиц облагаются ИПН по ставке 15% (пункты 10 статьи 1 статьи 644, пункт 1 статьи 655, статья 646 НК РК).

Удержанный ИПН должен быть перечислен в бюджет до 25 числа месяца, следующего за месяцем его удержания (пункт 5 статьи 655 НК РК).

Что касается юридических лиц, то правила следующие:

юрлица-резиденты добавляют дивиденды в годовой доход, а затем вычитают их. ТОО, выплатившее дивиденды, не обязано выступать в роли налогового агента;
юрлица-нерезиденты платят КПН по ставке 15% (пункт 5 статьи 1 статьи 646 НК РК);
юрлица-нерезиденты, находящиеся в странах с льготным налогообложением, уплачивают КПН по ставке 20% (пункт 2 статьи 646 НК РК).

Список стран с льготным налогообложением утверждается Министерством финансов РК (Приказ №142 от 08.02.2018 г.). В настоящее время в списке 57 стран, среди которых наибольшее сотрудничество у Казахстана с:

Испанией (только Канарские острова);
Китаем (только Макао и Гонконг);
Ливаном;
Португалией (только остров Маврикий);
Мальдивами;
некоторыми территориями Великобритании;
США (штаты Вайоминг и Делавер) и др.

Также на доходы этих юрлиц не действуют вычеты. При выплате дивидендов юрлицам-резидентам из стран с льготным налогообложением ТОО должно удерживать КПН по ставке 20% у источника выплаты.

Перечислить удержанный с нерезидента-юрлица КПН в бюджет нужно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (статья 647 НК РК). Также ТОО как налоговому агенту следует представить налоговую отчетность по форме 101.04 в установленные сроки (статья 648 НК РК).

Таким образом, универсального ответа относительно необходимости уплаты налога с дивидендов и его ставки не существует. Каждую конкретную ситуацию следует анализировать с учетом суммы дивидендов, статуса получателя, его резидентства, а также страны его регистрации как нерезидента РК.

В 2025 году: