Лимиты наличных расчетов между контрагентами

Имеются ли какие-либо ограничения на осуществление наличных расчетов между контрагентами? Какова максимально допустимая сумма, которую можно пробить через кассовый аппарат от одного клиента за месяц? Или законодательство вообще не ставит таких ограничений? Давайте разберемся в этом вопросе.

Начнем с анализа нормативных актов.

Процесс расчетов между сторонами (включая расчеты наличными средствами) регулируется следующими документами:

• Налоговый кодекс Республики Казахстан;
• Закон №11-VI, принятый 26 июля 2016 года, «О платежах и платежных системах»;
• Закон №57 от 13 июня 2005 года «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Правила выполнения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Национального банка РК №154 от 28 апреля 2012 года;
• Закон №234-III от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Согласно пункту 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Казахстан, любые денежные расчеты наличными и осуществляемые с помощью платежных карт или мобильных приложений должны выполняться с использованием контрольно-кассовой машины (ККМ).

По информации из пункта 9 статьи 25 закона «О платежах и платежных системах», суммы сделок, превышающие 1 000-кратный размер Monthly Calculation Indicator (МРП) (что в 2024 году составит 3 692 000 тенге), должны перечисляться только безналичным способом:

• между индивидуальными предпринимателями (ИП), которые являются плательщиками НДС, и юридическими лицами;
• между двумя индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными как плательщики НДС;
• между юридическими лицами.

Важно отметить, что за нарушение этой нормы предусмотрены штрафные санкции в размере 5% от суммы нарушения (статья 266 Кодекса об административных правонарушениях РК).

Следует помнить, что лимит в 1 000 МРП касается не месяца, а общей суммы сделки!

Кроме того, для покупателя не получится использовать вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) на расходы по товарам, работам и услугам, приобретенным у юридических лиц-резидентов или нерезидентов, осуществляющих деятельность в Казахстане через филиалы, представительства, а также у индивидуальных предпринимателей, которые не зарегистрированы как плательщики НДС, если сумма по гражданско-правовой сделке превышает 1 000 МРП и платежи в рамках одного договора будут осуществляться наличными несколькими разминами в течение года (статья 412 Налогового кодекса РК).

Таким образом, сделка с одним контрагентом, при осуществлении расчета наличными, не должна превышать 1 000 МРП по одному чеку (если контрагентом является ТОО (с НДС или без НДС) или ИП с НДС). Также нельзя разделять сумму на несколько чеков. Если работа с контрагентом предполагает регулярное взаимодействие, рекомендуется проводить сделки в безналичной форме.

Для удобства представим варианты сделок между индивидуальными предпринимателями и ТОО с учетом ограничений в виде таблицы.

Ограничения на наличные расчеты

Дополнительно следует отметить, что если сумма наличного расчета превышает установленный лимит, то это может привести к дополнительным проверкам со стороны налоговых органов и потребовать объяснений от обеих сторон сделки. Также стоит учитывать, что по некоторым видам деятельности могут действовать специальные требования и ограничения. Например, в некоторых секторах, таких как алкогольная продукция или фармацевтика, существуют более строгие правила, касающиеся наличных расчетов.

Кроме того, в случае одной сделки, если происходит частичное исполнение обязательств, то сумма, по которой производятся расчеты, будет суммироваться в рамках одного договора и учитываться как единое целое, что также важно при планировании платежей.