Всеобщее декларирование в Казахстане кто и когда должен отчитываться

С 2021 по 2024 год Казахстан постепенно внедрил систему Всеобщего декларирования для налогоплательщиков. В 2025 году к ней присоединятся все налогоплательщики, кроме большинства физических лиц (но некоторые из них также должны будут отчитываться). В данном материале мы подробно рассмотрим цели введения декларирования доходов и собственности, кто именно и в какой срок должен представлять отчетность, а также последствия за невыполнение этих обязательств.

Что собой представляет Всеобщее декларирование?

Основная задача внедрения Всеобщего декларирования заключается в повышении прозрачности доходов и имущества, а также в борьбе с теневой экономикой и коррупцией. Прозрачность финансового потока также приведет к увеличению поступлений в бюджет за счет снижения объемов незадекларированного дохода и расширения налоговой базы по индивидуальному подоходному налогу.

Поскольку внедрение Всеобщего декларирования является сложной и масштабной задачей, было решено реализовывать его поэтапно:

• с 01.01.2021 - для лиц, занимающих высокие государственные должности и их супругов;
• с 01.01.2023 - для сотрудников государственных учреждений, включая сферы образования, здравоохранения, культуры и спорта, а также работников квазигосударственного сектора и их супругов;
• с 01.01.2024 - для руководство, участников юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и их супругов;
• с 01.01.2025 - для остальных граждан.

Изначально предполагалось, что с 2025 года декларации будут обязательны для всех физических лиц, однако позже было принято решение оставить эту обязанность только для отдельных категорий. Физические лица могут также участвовать в системе на добровольной основе.

Кто должен сдавать декларацию в 2025 году?

В 2025 году обязанность по сдаче деклараций будет касаться следующих категорий граждан, которые уже включены в систему Всеобщего декларирования:

1. лица, занимающие ответственные государственные должности, и их супруги;
2. работники государственных учреждений и их семьи;
3. предприниматели и руководители, учредители и участники юридических лиц, а также их супруги.

Важно отметить, что к этой категории относятся также индивидуальные предприниматели, имеющие статус «бездействующий», и руководители (учредители) ТОО с аналогичным статусом. Несмотря на отсутствие активных операций, они и их супруги также должны будут сдавать декларацию. Это связано с тем, что в отчетность включаются все зарегистрированные индивидуальные предприниматели и юридические лица независимо от статуса их деятельности.

Данные о налогоплательщиках с статусом "бездействующий" публикуются на портале kgd.gov.kz в разделе “Электронные сервисы” - “Помощь бизнесу” - “Список налогоплательщиков, признанных бездействующими”.

Кроме того, налоговые органы уведомляют о наличии предпринимателей в списке бездействующих через push-уведомления в мобильных приложениях банков второго уровня.

Какую форму декларации необходимо использовать и чем отличаются формы 250.00 и 270.00?

В рамках Всеобщего декларирования декларации представляются в двух форматах:

• Декларация об активах и обязательствах (Форма 250.00) – представляется один раз, при первом входе в систему;
• Декларация о доходах и имуществе (Форма 270.00) – представляет собой ежегодное отчетное требование.

В декларацию об активах и обязательствах, которая подается при вступлении в систему, следует включать:

• наличие движимого и недвижимости за пределами Казахстана;
• средства на счетах в иностранных банках;
• доля в уставном капитале иностранных юридических лиц;
• наличие ценных бумаг, инвестиционного золота, средств свыше 10 000 МРП и т.д.;
• другое имущество, находящееся в собственности.

Эта форма служит для регистрации активов и обязательств на момент вступления в систему. На территории Казахстана данные о недвижимости и автотранспортных средствах уже есть в налоговых учетах, поэтому указывать их не требуется, необходимо лишь отразить имущество за границей (если таковое имеется).

В последующие годы, в декларации ф.270.00 указываются сведения о доходах и приобретениях: доходы за год, налоговые вычеты, ценные бумаги, суммы в иностранных банках свыше 1 000 МРП и сведения о купле-продаже имущества, а также источники этих доходов.

Таким образом, если лицо впервые участвует в Всеобщем декларировании, оно должно предоставить Декларацию об активах и обязательствах (Форма 250.00), а в последующие годы - Декларацию о доходах и имуществе (Форма 270.00).

Если индивидуальный предприниматель или ТОО были зарегистрированы в 2024 году, в 2025 году им и их супругам необходимо будет предоставить ф.250.00, а в 2026 году — ф.270.00 за 2025 год.

Сроки подачи деклараций.

Согласно статье 633 Налогового кодекса РК, форма 270.00 подается ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего за годом представления декларации об активах и обязательствах (форма 250.00). Обязанность по сдаче данной отчетности ложится на физических лиц, указанных в пункте 1 статьи 630 Налогового кодекса РК.

Декларация ф.250.00 представляется в налоговую службу по месту жительства или пребывания не позднее 15 сентября (в бумажном или электронном формате).

Форма 270.00 также подается по месту жительства (пребывания) в такие же сроки.

Как подать декларацию через интернет?

Декларации ф.250.00 и ф.270.00 в рамках Всеобщего декларирования можно предоставить как в бумажной форме (в налоговую, в ЦОН или по почте), так и в электронном формате.

Для подачи отчетности в электронном виде можно воспользоваться следующими сервисами:

• портал Egov.kz;
• мобильное приложение eGov-mobile;
• через "Кабинет налогоплательщика";
• мобильное приложение "e-Salyq Аzamat";
• мобильные приложения банков (например, Kaspi);

Для отправки декларации через портал Egov.kz необходимо:

• авторизоваться на портале;
• перейти в разделы «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение»;
• выбрать услугу «Сдача декларации (ф.250.00)» или «Прием Декларации о доходах и имуществе физического лица (ф.270.00)»;
• нажать «Заказать услугу онлайн», заполнить декларацию и подписать ее своей электронной цифровой подписью.

На что обратить внимание при оформлении декларации?

Лица, чьи доходы подлежат декларированию, должны также отразить наличные средства. В форме 250.00 предусмотрен специальный раздел «Сведения о наличных деньгах», где указывается сумма не более 10 000 МРП.

Согласно пункту 2 пункта 1 статьи 631 Налогового кодекса РК, данные о наличных деньгах в РК и за ее пределами отражаются в размере, не превышающем 10 000 МРП, действующего на 31 декабря года, предшествующего году подачи декларации. Это означает, что в 2025 году используется сумма МРП за 31.12.2024 г.

При этом Налоговый кодекс РК не предполагает обязательного хранения «излишков» наличных средств на расчетном счете в банке и не регулирует, как физические лица должны хранить свои наличные.

Это означает, что если у физического лица наличные средства превышают 10 000 МРП, в декларации ф.250.00 необходимо указать максимум 10 000 МРП, а остальные средства не включать. Хранить их можно по своему усмотрению – как в банке, так и дома.

Какая ответственность предусмотрена за ненадлежащее представление декларации?

Что произойдет, если лицо не выполнит обязательства по сдаче декларации вовремя?

Согласно пункту 1 статьи 272 Кодекса об административных правонарушениях РК, в случае первого нарушения налоговая ограничится предупреждением. То же касается и ситуаций, когда впервые обнаружены неполные или недостоверные данные в декларации (пункт 2-1 статьи 272 Кодекса РК).

Если налогоплательщик повторно не сдаст декларацию в срок, ему грозит штраф в размере 15 МРП (пункт 2 статьи 272 Кодекса РК).

За повторное представление ошибочной декларации предусмотрен штраф в размере 3 МРП (пункт 2-2 статьи 272 Кодекса РК).

Важно напомнить, что с 01.07.2021 года государственным служащим и равным им лицам запрещено хранить наличные и ценности, а также открывать и иметь счета и вклады в иностранных банках вне пределов РК (пункт 5 пункта 1 статьи 12 закона №410-V от 18.11.2015 г. «О противодействии коррупции»). В случае нарушения этого запрета работника могут уволить.

Если вам требуется помощь в подаче декларации ф.250.00 или 270.00, оставьте свою заявку в форме ниже.

Более подробную информацию о Всеобщем декларировании вы сможете получить, посмотрев вебинар с экспертом. Запись вебинара доступна на нашем портале по предоставленной ссылке.