Налоги и платежи для ТОО на упрощенке в 2025 году

Для ТОО, работающих на упрощенной системе налогообложения в 2025 года, важно следить за следующими показателями:
• предел дохода, позволяющий использовать СНР;
• лимиты для регистрации по НДС.

Из-за увеличения значения МРОП в 2025 году (с 3 692 тг. в 2024 году до 3 932 тг. в 2025 году), пороговые значения в денежном эквиваленте также показали рост.

Минимальный доход для применения упрощенной системы составляет 24 038 МРОП за полгода (94 517 416 тг.)
Максимальный лимит для регистрации по НДС на 2025 год составляет 20 000 МРОП (78 640 000 тг.) нарастающим итогом.

ТОО, выступая налоговым агентом, осуществляет ежемесячные выплаты «зарплатных» налогов и социальных взносов за своих работников и подрядчиков по договорам ГПХ.
Важно отметить, что в 2025 году изменились ставки социальных отчислений и обязательного пенсионного взноса! Теперь взносы с доходов по ГПХ за 2025 год должны также включать СО.
Ставки на 2025 год выглядят так:
• ОПВ - 10%
• ОПВР - 2,5%
• ВОСМС - 2%
• ООСМС - 3%
• СО - 5%
• ИПН у ИВ - 10%
Величина налога на доход ТОО по упрощенной системе на 2025 год осталась прежней: 3% с дохода за полугодие.

Работники имеют право на вычет по ИПН – 14 МРОП в месяц (55 048 тг.), также они могут рассчитывать на вычет в размере 882 МРОП в год для лиц с инвалидностью и некоторых других категорий льготников. Кроме этого, сумма ОПВ и ВОСМС также подлежит вычету при расчете ИПН.

Если месячный доход работника составляет менее 25 МРОП (98 300 тг.), то нужно уменьшить сумму облагаемого дохода по ИПН у ИВ на 90% (пп. 1-1 ст. 353 Налогового Кодекса РК).

При уплате социальных взносов за работника ТОО на упрощенной системе вне зависимости от суммы расчета, равной 1 МЗП, итоговая сумма взносов составит:

ОПВ: 85 000 * 10% = 8 500 тг.

ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тг.

ВОСМС: 85 000 * 2% = 1 700 тг.

ООСМС: 85 000 * 3% = 2 550 тг.

СО: 85 000 * 5% = 4 250 тг.

ИПН: ((85 000 - 55 048 – 8 500 – 1 700) - 90%)*10% =(19 752 - 17 776,8) * 10% = 1975,2 * 10% = 198 тг.

Таким образом, ТОО на упрощенной системе выплачивает «по-минимуму» за работника с зарплатой в 1 МЗП:

4 250 + 2 125 + 2 550 = 8 925 тг. – за счет работодателя

8 500 + 198 + 1 700 = 10 398 тг. – за счет работника

На руки работнику выплачивается:

85 000 – 10 398 = 74 602 тг.

При трудоустройстве сотрудника с окладом 300 000 тг. общая сумма социальных взносов составит:

ОПВ: 300 000 * 10% = 30 000 тг.

ОПВР: 300 000 * 2,5% = 7 500 тг.

ВОСМС: 300 000 * 2% = 6 000 тг.

ООСМС: 300 000 * 3% = 9 000 тг.

СО: (300 000 - 30 000 ОПВ) * 5% = 13 500 тг.

ИПН: (300 000 – 55 048 - 30 000 ОПВ - 6 000 ВОСМС) * 10% = 20 895 тг.

Итого, ТОО на упрощенной системе уплачивает за работника с окладом 300 000 тг.:

9 000 + 13 500 + 7 500 = 30 000 тг. за счет работодателя

30 000 + 6 000 + 20 895 = 56 895 тг. за счет работника

Таким образом, на руки работнику остается: 300 000 – 56 895 = 243 105 тг.

Если ТОО на упрощенной системе заключает договор с исполнителем за 500 000 тг., то социальные отчисления составят:

ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тг.

ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тг.

ИПН: (500 000 – 50 000 ОПВ – 10 000 ВОСМС) * 10% = 44 000 тг.

СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тг.

В итоге ТОО уплачивает за исполнителя по договору ГПХ с суммы в 500 000 тг:

22 500 – за счет работодателя (с 2025 года с сумм по договорам ГПХ уплачиваются СО)

50 000 + 10 000 + 44 000 = 104 000 тг. за счет исполнителя

На руки исполнителю, таким образом, остается: 500 000 – 104 000 = 396 000 тг.

Ставка налога с дохода ТОО на упрощенной системе на 2025 год не изменилась: 3% с дохода за полугодие.

КНП 101202 (ИПН) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2

КНП 103101 (Социальный налог) определяется как доход за полугодие * 3% / 2 – Социальные отчисления за полугодие.

Кроме того, для ТОО на упрощенной системе налогообложения важно учитывать возможные изменения в законодательстве и следить за обновлениями нормативных актов, так как это может повлиять на размеры налогообложения и условия регистрации. Также, рекомендуется вести учет расходов, которые могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, что поможет оптимизировать налоговые обязательства. Наконец, стоит отметить, что своевременная подача налоговой отчетности и уплата налогов являются ключевыми аспектами для предотвращения начисления штрафов и пеней.